中级审计师

第三节 消费税

知识点一、纳税人、征税范围与税率

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

税率

固定税率：啤酒、黄酒和成品油

复合税率：卷烟和白酒

比例税率：其他税目

知识点二、消费税计税依据

(一)销售应税消费品计税依据

销售额(和增值税的规定一样，不含增值税)或销售数量

(二)自产自用应税消费品计税依据

(1)用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税

(2)用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税

(三)委托加工应税消费品计税依据

从量征收，计税依据为移送使用数量，

从价征收，计税依据为纳税人生产的同类消费品的售价，无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。组价公式为：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)

材料成本指材料的实际成本，加工费包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。

(四)、进口应税消费品计税依据

从量征收，计税依据为进口数量

从价征收，计税依据为组成计税价格计税。

组价公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费

税税率)——进口卷烟和白酒除外

知识点三、税额的计算

（责任编辑：xy）

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