中级审计师

第二节 增值税

知识点一、纳税人

1、纳税人。指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人

2、纳税人类型——一般纳税人、小规模纳税人

增值税纳税人的认定标准：经营规模;会计核算制度

知识点二、征税范围

一般规定

1.销售或进口的货物

2.提供的加工、修理修配劳务

3.营改增——交通运输业、部分现代服务业、邮政业、电信

知识点三、税率和征收率

知识点四、一般纳税人税额的计算

扣税法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(一)销项税额的计算

销项税额=销售额×税率

1、一般销售方式下的销售额

销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)

知识点五、小规模纳税人税额的计算

计算公式为：应纳税额=销售额×征收率

知识点六、专用发票的开具范围

一般纳税人发生下列情况不得开具专用发票：

1、向消费者个人销售货物或提供应税劳务

2、销售免税货物或劳务

3、小规模纳税人销售货物或应税劳务

（责任编辑：xy）

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