中级审计师

2012年审计师考试于10月14日举行，为帮助考生备考2012年审计师考试，中大整理了2012年审计师考试审计理论与实务之《企业财务审计》辅导讲义，帮助考生备考。

 第3章   生产与存货循环审计

第一节 本业务循环的性质

生产与存货循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务的工作程序的总称。

一、业务循环综述（P271）

业务流程：1、制订和批准生产计划；2、申请和发出材料；3、生产加工产品；4、存货成本核算；5、存货管理；6、产成品销售出库；7、存货的报废销核

二、业务循环中的主要文件（P273）

本业务循环涉及的主要凭证和记录：生产通知书；领料、发料凭证；产量和工时记录；工薪汇总表及工薪费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算单；存货明细账；存货盘点报告表

三、业务循环中的内部控制（掌握P274）

1、职责分工

职责分工要求：

(1)采购部门与验收、保管部门相互独立--防止购入材料不合格

(2)存储部门与生产或使用部门相互独立--防止多领材料或存货被盗

(3)生产计划的制订与审批相互独立--防止生产计划不合理

(4)产成品生产与检验相互独立--防止不合格产品入库或售出

(5)存货的保管与会计记录相互独立--防止篡改会计记录、财产损失

(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行--保证盘点真实性

2、信息传递程序控制

（1）授权程序--生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等

（2）成本控制--成本计划、费用预算等

（3）永续盘存制--设置总账与明细帐核算；核对存货账面结存数与实际库存数

3、实物控制

贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节，具体措施：

（1）限制非授权人员接近存货

（2）定期盘点，检查存货情况

（2）实行保管与记录严格分工

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