中级审计师

内部控制的局限性

1.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;

2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置;

3.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效;

4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效;

5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效;

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。

审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。内部控制测评不能代替实质性审查。

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（责任编辑：xy）

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