中级审计师

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 审计师考试《企业财务审计》第七章讲义

第7章   财务报告审计

第一节 财务报告内部控制测评和审计目标

一、财务报告内部控制的主要环节（359）

1、岗位责任控制

应制定严密的工作程序．明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间控制．明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。

2、编制程序的控制

期末结账控制；对账控制；试算平衡控制

3、会计稽核控制

报表内容控制；编制方法控制；审核控制

4、报送时间控制

5、公司治理层面控制

二、内部控制测评（361）

测评的步骤与方法

1、了解并描述资产负债表编制的内部控制

2、通过审阅有关表、账或进行实地观察，验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性，并针对控制弱点作进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。

3、通过调查、询问、实地观察

4、运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效

5、调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度，初步审查编制报表的质量

6、索取以往年度报表报送工作的资料，了解执行编报时间控制方式的情况

7、评价内部控制

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