中级审计师

单项选择题

1、审计人员在审查托管证券是否真实存在时，应采取的主要审计程序是：

A、审阅投资明细账

B、向代管机构函证

C、检查被审计单位股票和债券登记簿

D、询问被审计单位管理部门

【正确答案】 B

【答案解析】 函证可以证实资产的存在。

【该题针对“长期股权投资的审查”知识点进行考核】

2、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：

A、了解并描述债券发行的内部控制

B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

【正确答案】 D

【答案解析】 验证应付债券期末余额的真实性 ：(1)审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实;(2) 函证应付债券期末余额的真实性。

【该题针对“应付债券的审查”知识点进行考核】

3、对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：

A、向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

B、对利息费用实施分析

C、编制长期借款明细表并与总账核对

D、查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

【正确答案】 C

【答案解析】 编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。

【该题针对“长期借款审计”知识点进行考核】

4、审查甲公司“可供出售金融资产”账户，发现其将发生的公允价值变动5万元(增值)计入了公允价值变动损益科目，应要求被审计单位调整账项，调整分录为：

A、借记“公允价值变动损益”5万元，贷记“其他综合收益”5万元

B、借记“可供出售金融资产—公允价值变动”5万元，贷记“其他综合收益”5万元

C、借记“其他综合收益”5万元，贷记“公允价值变动损益”5万元

D、借记“其他综合收益”5万元，贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”5万元

【正确答案】 A

【该题针对“其他投资项目的审查”知识点进行考核】

5、在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：

A、合同约定的汇率

B、收到出资时的市场汇率

C、出资当月一日的市场汇率

D、出资当月月末的市场汇率

【正确答案】 B

【答案解析】 对以外币出资的，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。

【该题针对“实收资本的审查”知识点进行考核】

6、证实实收资本真实性是指:

A、确认实收资本是否及时入账

B、确认实收资本账户余额是否确实存在金额是否实际发生

C、确认实收资本的筹集是否符合规定程序

D、确认实收资本明细账是否与总账相符

【正确答案】 B

【答案解析】 A截止期正确性，C合法性，D过账和汇总正确性。

【该题针对“筹资与投资业务循环的审计目标”知识点进行考核】

7、审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：

A、长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责

B、无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责

C、实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离

D、股票与债券投资由记账人员负责

【正确答案】 C

【答案解析】 其他选项都没有做到职责分离。

【该题针对“筹资与投资业务循环中的内部控制测评”知识点进行考核】

8、下列有关筹资与投资循环内部控制的相关表述中，错误的是：

A、筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生

B、筹资、投资业务执行和记录相互独立，以相互牵制

C、筹资、投资业务执行与财会部门监督相互独立，防止资金管理失控

D、盈余公积金比较特殊，其核算与复核可以由一人完成

【正确答案】 D

【该题针对“筹资与投资业务循环中的内部控制”知识点进行考核】

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