高级审计师

第四题(本题25分)

一、材料

2024年5月，某省审计委员会办公室、审计机关派出审计组，对某市市委书记黄某、市长李某开展经济责任同步审计项目。黄某自2021年1月担任市委书记，李某自2021年6月担任市长。有关情况和资料如下：

1. 2024年5月15日，经济责任审计通知书已送达两位被审计领导干部及其所在单位。召开审计进点会时，审计组邀请相关纪检监察机关和组织部门派人参加会议。审计组组长由省审计机关的一位负责人担任，拟划分综合组、政策落实审计组、企业监管审计组、财务审计组、基础设施审计组等小组，审计范围初定为市本级及其所有下属部门、县区和乡镇。由于审计项目复杂，审计组要求被审计领导干部及其所在单位提供领导干部任职期间的主要业绩情况，审计组将在核实后写入经济责任审计报告。

2.政策落实审计组发现，2022年至2023年，该市未完成省政府下达的城市交通拥堵治理目标责任书中多个重要的约束性指标，市长李某作为第一责任人签署了责任书。

3. 财务审计组发现：

(1)该市3家地方国有企业普遍存在通过虚报收入、伪造财务报表等方式掩盖实际亏损，当地财政局曾就此问题专题报告，两位被审计领导干部均已阅知但未采取有效措施。审计人员王某认为，由于上述问题尚未造成实际财务损失，两位被审计领导干部不应承担责任;审计人员张某认为，两位被审计领导干部未能有效监管，应当承担直接责任。

(2)该市某部门在未经批准的情况下，擅自提高项目预算，导致实际支出超预算达20%。市委书记黄某在常委会上对此问题表示过担忧，但并未采取进一步行动。审计人员李某认为，市委书记未能及时干预和纠正，应承担直接责任;审计人员赵某认为，应追究具体负责部门和领导的责任，市委书记应承担领导责任。

4. 基础设施审计组发现，该市下属2个区在旧城改造项目中，违规分包工程，导致多起工程质量问题，且未及时整改，影响了居民的正常生活和出行。

二、要求

(一)根据“资料1”，请指出审计机关的哪些做法不妥当，并说明理由。

(二)根据“资料2”，请指出市长李某对审计发现问题应承担的责任类型及其认定依据。

(三)对于“资料3”中的两个问题，你赞同哪位审计人员的观点，并分别说明理由。

(四)根据“资料4”，请提出审计组进一步核查的思路。

第五题(本题25分)

一、资料

2024年3月，某审计组对某信息技术项目开展跟踪审计。该信息技术项目于2023年1月1日启动，计划于2024年年底完工。批复概算总投资2亿元。计划第一年完成投资1亿元，第二年完成投资1亿元。有关情况和资料如下：

1、建设单位财务等资料反映，截至2023年年底：

项目累计完成投资8000万元。

项目累计到位建设资金4000万元。

收到软件开发合同履约保函1500万元(合同金额的8%)，收取质量保证金200万元(合同金额的2%)。

“在建工程”科目中列支建设单位因项目延期被行政部门罚款60万元、因不可抗力因素导致的软件数据丢失损失150万元。

2、建设单位与某子系统开发单位签订了固定总价合同。结算中，建设单位向开发单位额外支付了以下费用：

因该项目涉及的某特定数据库技术为首次采用，开发单位对开发人员进行了专门培训，发生费用30万元。

本项目对某安全防护系统进行渗透测试实验发生费用200万元，开发单位改进加密算法发生研发费用50万元，合计250万元。

开发单位为建设单位搭建临时数据处理中心，发生费用20万元。

根据项目进度安排，部分模块需提前上线测试，增加了临时服务器租用费用300万元。

3、审计过程中，审计组利用新技术开展工作，使用代码审查工具对已完成的模块进行了抽查，初步发现部分模块的代码质量不符合规范，存在潜在的安全漏洞，代码结构复杂度高于设计要求，注释不全。

二、要求

(一)根据“资料1”，请指出可能存在的主要问题。

(二)根据“资料2”，请指出建设单位支付的各项费用是否恰当，并说明理由。

(三)根据“资料3”，请指出可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施。

(四)针对“资料1”至“资料3”中可能存在的问题，请提出审计建议。

（责任编辑：gx）

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