高级审计师

第二题(本题25分)

一、资料

P集团公司是一家全球知名的智能制造企业，主营业务涵盖智能制造设备研发、生产和销售。P集团采用先进的供应链管理策略，销售模式以信用销售为主，并与多家大型跨国公司建立了长期合作关系。

2024年5月，某审计机关派出专业审计团队，对P集团2023年度财务报告进行审计，有关情况和资料如下：

1.P集团的销售与收款循环存在以下内部控制流程和问题：

(1)为了加快订单处理速度，提升了客户即时满意度，销售团队在接到客户订单后，直接启动订单执行流程。

(2) 销售部门在处理订单过程中，有时未能及时将最新的销售信息，如订单状态更新、产品库存变动或价格调整等关键数据，同步给物流和财务部门。导致物流部门在安排配送时，造成发货延迟甚至错误;财务部门在进行账务处理时，也因为收到的数据不一致，而出现收款、开票等方面的差错。

(3)财务人员经常依赖于记忆或部分记录来开具发票，而未与销售部门提供的完整订单列表进行交叉验证，存在遗漏某些交易的开票和重复开票的情况。

2.P集团对B公司的长期股权投资为6000万元，B公司因经营不善，在2023年10月进入破产重整程序。在编制2023年度财务报告时，P集团对该项长期股权投资计提了2000万元的减值准备，但未提供详细的减值测试过程和评估报告。

3.在审计应收账款的过程中，审计人员发现P集团对应收账款的函证程序存在以下问题：

(1)有些大额交易或与高信用风险客户的交易并未被纳入函证样本中，而一些小额、低风险的交易却被多次选中。

(2)审计人员准备函证信件时，P集团的财务人员不仅提供了债务人联系信息，还直接参与了函证信件的撰写和寄送工作。

二、要求

(一)针对“资料1”，请指出P集团销售与收款循环内部控制存在的问题，并提出审计建议。

(二)针对“资料2”，请指出对P集团所计提的长期投资减值准备应实施哪些审计程序，以确保减值准备的合理性和准确性。

(三)针对“资料3”，请评估P集团应收账款函证过程存在的问题，并提出改进措施。

(四)请从财务控制、投资管理和应收账款管理三个方面，对P集团的财务管理现状进行综合评价，并提出相应的改进建议。

（责任编辑：gx）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页