高级审计师

高级审计师模拟试题第二题

一、材料

A公司是一家大型综合性企业，涵盖多个业务领域，包括制造业、服务业和贸易等。公司在市场上具有一定的知名度和影响力，审计人员在2023年的审计中发现了以下情况：

1、审计人员在查看某批原材料的采购记录时，发现供应商虽然价格低，但其过往存在质量纠纷和延迟交货的记录。在检查采购合同时，发现对于原材料的质量标准只是简单描述为“符合行业标准”，但未明确具体的检测指标和方法。A公司采购的一批电子设备在使用不久后频繁出现故障，但合同中对于售后服务的范围和响应时间没有明确规定，导致双方在维修责任和费用承担上产生分歧。另外，有员工观察到某采购人员经常与特定供应商私下会面，且该供应商在资质和信誉有问题的情况下仍能多次获得采购订单。

2、生产部门在生产过程中，虽然制定了质量控制标准，但执行不严格。多次出现因质量问题导致的产品返工和客户投诉，且对质量问题的原因分析和改进措施不到位。审计发现，在生产某一产品时，由于原材料的质量不稳定，导致产品的性能不符合要求，但生产部门没有及时发现和解决问题，而是将不合格产品流入市场。此外，生产部门的设备维护和管理也存在问题，一些设备老化严重，影响了生产效率和产品质量。

3、为了应对市场竞争和内部业绩考核的双重压力，销售部门制定了年度销售目标，部门采取了更加积极的销售策略，包括放宽市场准入条件，以吸引更多新客户。由于信用评估的不准确，部分客户出现逾期付款现象，还增加了坏账准备金的计提。此外，财务部门未能及时获取销售部门的客户信息变动情况，导致应收账款管理的滞后;信用管理部门在客户信用评估上的话语权较弱，难以有效阻止高风险客户的合作。

4、财务部门在成本核算方面存在一些问题，成本分摊不合理，部分间接费用的归集不准确，影响了成本的真实性和准确性。财务报表的编制也存在一些差错，导致财务信息的可靠性受到质疑。审计发现，A公司在核算某一产品的成本时，将一些不应计入成本的费用计入了成本，导致成本高估。财务部门在资金管理方面也存在问题，资金使用效率低下，存在闲置资金的情况。

5、公司的内部控制制度不够完善，对重大投资项目的决策缺乏有效的监督和评估机制，导致部分投资项目收益不佳。A公司的内部审计部门独立性不强，对一些违规行为未能及时发现和纠正。

二、要求

(一)针对“资料1”，请指出A公司采购业务内部控制存在的问题，并提出审计建议。

(二)针对“资料2”，请指出A公司生产过程中存在的质量控制问题，并提出审计建议。

(三)针对“资料3”，请指出A公司销售策略存在的问题，并提出审计建议。

(四)针对“资料4”，请指出A公司成本核算和财务报表编制存在的问题，并提出审计建议。

(五)针对“资料5”，请指出A公司内部控制存在的问题，并提出审计建议。

（责任编辑：gx）

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