中级审计师

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一、单项选择题

1、某企业2014年年初未分配利润贷方余额为 35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积105000元，则未分配利润的账户余额为：

A、630000元

B、695000元

C、70000元

D、35000元

2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：

A、递延所得税资产150万元

B、递延所得税负债150万元

C、递延所得税资产575万元

D、递延所得税负债725万元

3、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为：

A、250万元

B、232.5万元

C、245万元

D、257.5万元

4、下列各项中，应计入营业外收入的是：

A、银行存款利息收入

B、存货盘盈

C、债务重组利得

D、确实无法收回的应收账款

5、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为：

A、100万元

B、110万元

C、10万元

D、11.5万元

6、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：

A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

C、交易性金融资产发生的公允价值变动

D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

7、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为：

A、向购货方交付商品时

B、收到货款时

C、同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

D、退货期满时

8、某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为400万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为：

A、70万元

B、100万元

C、120万元

D、200万元

参考答案

一、单项选择题

1、【正确答案】 A

【答案解析】 本年未分配利润账户余额=35000+700000-105000=630000(元)

【该题针对“利润分配”知识点进行考核】

2、【正确答案】 B

【答案解析】 期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

3、【正确答案】 C

【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

4、【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

借：银行存款

贷：财务费用

选项B，冲减管理费用。

选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：

借：坏账准备

贷：应收账款

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

5、【正确答案】 C

【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

6、【正确答案】 C

【答案解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他综合收益，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】

7、【正确答案】 D

【答案解析】 只有在退货期满时，企业才将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，才能确认为收入。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

8、【正确答案】 D

【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

【该题针对“收入、费用及利润概述”知识点进行考核】

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（责任编辑：gx）

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