中级审计师

1[.单选题]审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：

A.审计人员未能发现重大错报的可能性

B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

D.被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性

[答案]B

2[.单选题]下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。

A.检查

B.评价

C.观察

D.询问

[答案]B

3[.单选题]下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()。

A.函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函

B.函证的效果与审计人员无关

C.消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证

D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

[答案]D

[解析]积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。

4[.单选题]开始大量采用抽查方法的审计取证模式是()。

A.账目基础审计

B.制度基础审计

C.风险基础审计

D.内控风险审计

[答案]B

[解析]制度基础审计开始大量采用抽查方法。

5[.单选题]下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：

A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件

B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质

C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据

[答案]B

[解析]检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。检查有形资产可以为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有型资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产、有价证券、应收票据。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

6[.单选题]下列有关审计取证方法的表述中，错误的有()。

A.询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

B.盘点有形资产属于观察的取证方法

C.重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

D.函证回函来自独立第三方，因此具有较高的可靠性

[答案]B

[解析]B.属于检查

7[.单选题]下列有关审计取证模式的表述中，正确的是

A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

[答案]D

[解析]应用制度基础审计模式需要大量采用抽查法，所以选项A错误;制度基础审计模式不能直接解决全部审计风险问题，所以选项A错误;新版章节练习，考前压卷，金考典软件考前更新，下载链接www.jinkaodian.com制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础，所以选项C错误。

8[.单选题]下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。

A.分析

B.观察

C.函证

D.重新计算

[答案]B

[解析]选项A针对的是数据间的勾稽关系进行分析，寻找差异，不适用于了解内部控制;选项C和D属于实质性审查的方法。

9[.单选题]下列各项中，属于经营决策控制的是()。

A.材料的验收和领用制度

B.质量控制

C.生产计划的过程

D.固定资产的定期盘点制度

[答案]B

[解析]经营决策控制包括质量控制、计划控制等。

10[.单选题]经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应()。

A.减少对控制测试的依赖

B.转入控制测试阶段

C.提高控制风险评估水平

D.直接转入实质性测试阶段

[答案]B

[解析]经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应转入控制测试阶段，选项B正确。

11[.单选题]针对抽查法，以下表述不正确的是()。

A.抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法

B.对局部审计中的某些审计事项应当采用抽查法

C.适用于规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位

D.可以极大地提高审计工作效率，节省审计资源

[答案]B

12[.单选题]以下针对详查法，表述正确的有()。

A.详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法

B.详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言

C.全部审计应当采用详查法

D.审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法

[答案]A

13[.单选题]下列有关详查法的表述中，正确的是()

A.与全部审计的含义相同

B.适用于业务复杂、业务量大的单位

C.既可以用顺查法，也可以用逆查法

D.具有审计重点突出、针对 强的特点

[答案]C

[解析]详查法不同于全部审计;是相对于抽查法而言的;详查法适用于经济业务比较简单的被审计单位。详查法会涉及各种差错;针对详查法可以是顺查也可以是逆查。

14[.单选题]针对函证，以下说法正确的是()。

A.无论积极式函证，还是消极式函证均要求收函单位给予复函

B.积极式函证复函与被审计单位账面记录不符，应当再次发函调查原因

C.积极式函证未收到回函时，应选择其他客户进行函证

D.审计人员在将询证函交由企业人员发出前应当核对无误

[答案]B

[解析]A：只是在收函单位发现函证与事实不符时，才予以复函。C.积极式函证未收到回函时，应采取他替代方法予以查证。D：审计人员必须对整个函证过程进行控制，不能由企业人员发出。

15[.单选题]分析不可以运用于()。

A.审计开始前阶段

B.审计终结阶段

C.审计实施阶段

D.审计准备阶段

[答案]A

[解析]分析可以运用于审计准备、审计实施以及审计终结的全过程。

16[.单选题]下列选项中，属于审计取证的基本方法的是()。

A.观察

B.检查

C.详查法

D.询问

[答案]C

[解析]其他选项，属于具体方法。

17[.单选题]直接用于收集审计证据的方法是()。

A.审计取证基本方法

B.审计取证具体方法

C.详查法

D.抽查法

[答案]B

[解析]审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。

18[.单选题]下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。

A.重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性

D.重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

[答案]B

[解析]重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。

19[.单选题]审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。

A.制度基础审计——风险基础审计——账目基础审计

B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

D.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

[答案]D

[解析]审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。

20[.单选题]下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是()

A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B.详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位

C.抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法

D.逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位

[答案]D

[解析]选项D，因为逆查法容易遗漏错弊，所以适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

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