中级审计师

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2003年中级审计理论与实务真题与答案

案例三

（一）资料

2003年4月，某省审计厅派出审计组，对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中，有关情况和资料如下：

1. 该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员决定。

2. 在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票,审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可靠性水平为95%，精确限度为5%，预计总体错误率为1%。样本量确定表如下：

样本量确定表（可靠性水平：95%）

预计错误率% 精确度上限

4% 5% 6%

0.5% 120 100 80

1% 160 100 80

1.5% 200 160 120

3. 在对营业收入进行审计时，审计人员首先对2002年各月主营业务收入进行趋势分析，发现12月份发生额异常大。

4. 审计人员重点抽查了12月份产品销售业务，发现以下情况（售价均不含增值税）：

（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20

000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。

（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。

（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300

000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61. 该企业的销售和收款业务循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：

A.销售部门无权批准赊销

B.发货与开票相互独立

C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单

D.坏账注销与否由应收账款会计员决定

62. 根据资料2中所给的抽样参数和样本量确定表，审计人员应抽取的销售发票的最小数量是：

A.80

B.100

C.120

D.160

63. 除资料3中采用的对各月收入进行趋势分析方法外，审计人员对主营业务收入还可采用的分析性复核方法有：

A.计算2002年存货周转率，并与2001年的进行对比

B.计算2002年重要产品的毛利率，并与2001年的进行对比

C.比较2002年各月主营业务收入实际数与计划数并分析

D.比较2002年与2001年主营业务收入实际数，分析变动趋势

64. 根据对资料4中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：

A.100 000元

B.600 000元

C.720 000元

D.1 020 000元

65. 为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的情况，审计人员还可以采用的审计程序有：

A.对存货进行监盘，并结合分析性复核

B.对营业收入实施截止期测试

C.发函询证应收账款

D.审查坏账准备计提的合理性

61CD 62A 63BCD 64C 65ABC

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