初级会计师

为了备考2013年会计职称考试，中大网校编辑根据2012年会计职称考试大纲特别整理了会计职称考试《经济法基础》历年来考试的重点，帮助大家提前掌握和复习会计职称考试要点，以备迎接2013年会计职称考试。

第三章 营业税法律制度

[考纲要求]

(一)掌握营业税纳税人、扣缴义务人

(二)掌握营业税征税范围、税目、税率、计税依据

(三)掌握营业税应纳税额的计算

(四)熟悉营业税的起征点与税收减免

(五)孰悉营业税纳税义务发生时间、纳税地.占、纳税期限

(丙)熟悉城市维护建设税的内容

(七)了解营业税的特点

(八)了解教育费附加

第一节 营业税法律制度概述

重点一、营业税定义P76

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。

二、营业税的特点P77

第二节 营业税纳税人和扣缴义务人

难点一、营业税纳税义务人P78

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

二、营业税扣缴义务人P78

中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人，没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。

第三节 营业税征税范围

重点一、营业税征税范围的一般规定P79

难点二、营业税征税范围的特殊规定P79

1、混合销售行为

2、兼营行为

3、视同发生应税行为

纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，(3)财政部、因家税务总局规定的其他情形。

4、特殊业务的征税规定

第四节 营业税税目与税率

重点一、营业税的税目P82

现行营业税的税目按照行业、类别的不同设置了9个税目。P82-88

(一)交通运输业 3%

(二)建筑业 3%

(三)金融保险业5%

(四)邮电通信业3%

(五)文化体育业3%

(六)娱乐业5%-20%

(七)服务业5%

(八)转让无形资产5%

(九)销售不动产5%

二、营业税的税率P89

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：

1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%

2.金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%

3.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。

第五节 营业税的计税依据

难点一、营业税计税依据的一般规定P89

营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

重点二、营业税计税依据的具体规定P90

(一)交通运输业

(二)建筑业

(三)金融保险业

(四)邮电通信业

(五)文化体育业

(六)娱乐业

(七)服务业

(八)转让无形资产

(九)销售不动产

第六节　营业税应纳税额的计算

重点一、营业税应纳税额的计算公式P96

营业税压纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率

难点二、营业税应纳税额的计算P96

第七节　营业税起征点与税收减免

重点一、营业税起征点P98

营业税起征点的适用范围限于个人。

营业税起征点的幅度：(1)按期纳税的，为月营业额1 000～5 000元，(2)按次纳税的， 为每次(日)营业额100元。

难点二、营业税税收减免P98

第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

重点一、营业税纳税义务发生时间P106

营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫 营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

二、营业税纳税地点P107

三、营业税纳税期限P108

营业税的纳税期限分别为5日、l0日、l5日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，以5日、l0日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

第九节　城市维护建设税与教育费附加

难点一、城市维护建设税p109

(一)城市维护建设税

城市维护建设税具有两个显著特点：(1)税款专款专用;(2)属于附加税。

(二)城市维护建设税的纳税人

(三)城市维护建设税的征税范围

(四)城市维护建设税的税率

(五)城市维护建设税的计税依据

(六)城市维护建设税应纳税额的计算

(七)城市维护建设税税收减免

(八)城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

二、教育费附加p112

(一)教育费附加

(二)教育费附加的征收范围与计征依据

(三)教育费附加计征比率

(四)教育费附加的计算与缴纳

(五)教育费附加的减免规定

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