初级会计师

第六章 利润

【例题1?单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。(2007年考题)

A. 13 B.15 C.18 D.23

【答案】D

【解析】营业利润=100-80-5-2+10=23(万元)。

【例题2?多选题】下列各项,影响企业营业利润的有( )。

A.管理费用 B.财务费用

C.所得税费用 D.资产减值损失

【答案】ABD

【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。

【例题3?多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有( )。(2007年考题)

A.固定资产盘盈 B. 确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得

【答案】ACD

【解析】所得税费用影响净利润。

【例题4?单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是( )。( 2010 年)

A. 债务重组利得

B. 处置固定资产净收益

C. 收发差错造成存货盘盈

D. 确实无法支付的应付账款

【答案】 C

【解析】存货盘盈冲减管理费用。

【例题5?单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。(2009年考题)

A.4 　　 B.6　　 C.54 　D.56

【答案】A

【解析】出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)。

【例题6?多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有( )。(2009年考题)

A.存货盘盈　 　 B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈　　 D.无法查明原因的现金溢余

【答案】ABC

【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入计入其他业务收入;固定资产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科目;无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。

【例题7?多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有(　 )。(2008年考题)

A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失 D.长期股权投资处置损失

【答案】ABC

【解析】选项D应该计入投资收益。

【例题8?单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。(2007年考题)

A. 公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失

【答案】D

【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。

【例题9? 判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。 ( ) (2007年考题)

【答案】√

【答案】C

【解析】营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。

【例题10?多选题】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有( )。(2009年考题)

A.当期应交所得税　　B.递延所得税收益

C.递延所得税费用　　D.代扣代交的个人所得税

【答案】ABC

【解析】所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额;但是选项D是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

【例题11?单选题】某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为( )万元。(2009年考题)

A.400 B.401.5　　C.450 D.498.5

【答案】B

【解析】该企业2008年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)。

【例题 12 ? 计算题 】 甲企业 2011 年度利润总额为 1900 万元 ， 应纳税所得额为 2000 万元。

该企业适用的所得税税率为 25 %。

甲企业递延所得税资产年初数为 200 万元 ， 年末数为 300 万元 ; 递延所得税负债年为 100 万元，年末数为 300 万元。

要求：

(1)计算甲企业2011年度应交所得税额。

(2)甲企业2011年递延所得税费用=(300-100)-(300-200)=100(万)

(3)甲企业2011年度所得税费用=500+100=600(万元)

(4)借：所得税费用 600

递延所得税资产 100

贷：应交税费 —— 应交所得税 500

递延所得税负债 200

(5)甲企业 2011 年度实现的净利润=1900-600=1300(万元)

(6)借：本年利润 600

贷：所得税费用 600

【例题13?多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有( )。(2009年考题)

A. 本年利润

B. 利润分配——应付现金股利

C. 利润分配——盈余公积补亏

D. 利润分配——提取法定盈余公积

【答案】ABCD

【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目;而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。

【例题14?判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(　 )(2008年考题)

【答案】√

【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配—未分配利润”科目。

【例题15?判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。(　 )(2008年考题)

【答案】√

【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。

【例题16?多选题】下列各科目，年末应无余额的有( )。

A.管理费用 B.所得税费用

C.本年利润 D.长期待摊费用

【答案】ABC

【解析】损益类账户期末应无余额;本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额;长期待摊费用不是损益类账户。

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