中级会计师

2024年《中级会计实务》模拟题

一、单项选择题 共10题，共10分

1.下列关于交易性金融负债的表述中，正确的是（）。

A、交易性金融负债以摊余成本进行后续计量

B、交易费用应当计入交易性金融负债的初始确认金额

C、期末交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应记入“其他综合收益”科目

D、交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应计入当期损益

答案：D

2.关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是（）。

A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益

B、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益

C、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益

D、企业提供比较财务报表的,应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益

答案：B

3.甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万元，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元。改良中领用原材料197万元，增值税为25.61万元;发生专业人员职工薪酬3万元。改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。

A、760

B、900

C、500

D、600

答案：C

4.甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备300万元，转换日的公允价值为6000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。

A、5000

B、6000

C、4600

D、6400

答案：C

5.甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元(其中符合资本化条件前的支出100万元)。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目

B、自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产

C、实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

D、无形资产入账价值为220万元

答案：C

6.2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6%。2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。

A、2020年1月1日

B、2020年3月1日

C、2020年4月1日

D、2020年5月1日

答案：B

7.某上市公司2017年度的财务会计报告于2018年4月30日批准报出，2018年12月31日，该公司发现了2016年度的一项重大会计差错(不影响2017年度的损益)。该公司正确的做法是（）。

A、调整2018年度会计报表的年初数

B、调整2018年度会计报表的年末数和本年数

C、调整2017年度会计报表的年末数和本年数

D、调整2017年度会计报表的年初数和上年数

答案：A

8.甲公司持有乙公司40%的股权并采用权益法核算。2018年6月30日甲公司将乙公司20%的股权对外出售，处置股权后仍持有20%的股权，对乙公司仍能施加重大影响。取得处置价款1200万元。处置日甲公司持有乙公司的原长期股权投资账面价值为2000万元，其中投资成本1600万元，其他综合收益200万元(全部为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益)，其他权益变动200万元。因处置该股权影响甲公司损益的金额为（）万元。

A、200

B、240

C、300

D、400

答案：D

9.下列各项中，不应计入其他综合收益的是(　　)。

A、应享有的联营企业除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动

B、应享有联营企业其他综合收益变动

C、其他债权投资公允价值变动

D、自用房地产转换公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额

答案：A

10.2018年1月1日，甲公司以现金2160万元取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2800万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。2019年7月1日，乙公司向非关联方M公司定向增发新股，增资1880万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为40%，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2018年1月1日至2019年7月1日期间，乙公司实现净利润1300万元(其中2019年上半年实现净利润400万元)，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定甲公司按10%计提盈余公积。2019年7月1日，甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A、32

B、552

C、192

D、392

答案：C

二、多项选择题 共10题，共20分

1.下列各项中，属于企业或有事项的是(　)。

A、未来可能发生的经营亏损

B、对固定资产计提折旧

C、为其他单位提供的债务担保

D、产品质保期内的质量保证

答案：CD

2.下列属于短期薪酬的有（）。

A、职工工资

B、医疗保险费

C、住房公积金

D、津贴和补贴

答案：ABCD

3.下列各项中，属于企业增量成本的有（）。

A、支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资

B、因签订合同支付给销售人员的销售佣金

C、取得合同发生的差旅费、投标费

D、企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金

答案：BD

4.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。

A、取得贷款使用的主要计价货币

B、确定商品生产成本使用的主要计价货币

C、确定商品销售价格使用的主要计价货币

D、从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

答案：ABCD

5.重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）。

A、对企业的组织结构进行较大的调整

B、关闭企业的部分营业场所

C、出售企业的部分业务

D、营业活动从一个国家迁移到其他国家

答案：ABCD

6.下列有关公允价值计量的表述中正确的是（）。

A、公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次确定

B、公允价值计量结果所属层次，取决于估值技术，而非输入值

C、企业以公允价值计量相关资产或负债，应当假定出售资产或者转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行

D、相关资产或负债的公允价值是脱手价格，而非进入价格

答案：D

7.下列关于存货、固定资产表述中，正确的有（）。

A、企业购入的安全或环保设备，不能直接给企业带来未来经济利益，不能确认为固定资产

B、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确认各项固定资产的成本

C、债务重组方式取得的存货，应按所取得存货的公允价值作为入账成本

D、投资者投入的存货，应按投入当日的账面价值确定其成本

答案：BC

8.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A、企业将自有建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产

B、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提减值、折旧或进行摊销

C、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D、采用成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

答案：ABCD

9.2×18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2×18年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2×18年与该投资相关的会计处理中，正确的有(　　)。

A、确认投资收益600万元

B、确认财务费用50万元

C、确认其他综合收益30万元

D、确认营业外收入200万元

答案：ACD

10.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有(　　)。

A、资产组是企业可以认定的最小资产组合

B、认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C、认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D、资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

答案：ABCD

三、判断题 共10题，共10分

1.在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。（）

答案：正确

2.企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府补助。（）

答案：错误

3.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。(　　)

答案：正确

4.按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧额。（）

答案：正确

5.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）

答案：正确

6.事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出。（）

答案：错误

7.企业对其持有固定资产计提折旧时，应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础计提折旧。（）

答案：错误

8.企业收到投资者以外币投入的资本时，应以交易发生日的即期汇率进行折算，不产生汇兑差额。（）

答案：正确

9.管理用固定资产的日常修理支出通常计入当期损益。（）

答案：正确

10.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，同时还应编制会计报表附注。(　)

答案：正确

四、计算分析题 共2题，共22分

1.2×20年至2×21年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款2300万元从非关联方取得乙公司70%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。

资料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分派现金股利300万元。2×20年4月1日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。

资料三：2×20年4月10日，乙公司将其生产成本为45万元的A产品以60万元的价格销售给甲公司，款项己收存银行。甲公司将购入的A产品作为存货进行核算。2×20年12月31日，甲公司该批A产品的80%已对外出售。

资料四：2×20年度乙公司实现净利润500万元。

资料五：2×21年3月1日，甲公司将所持乙公司股份全部对外出售给非关联方，所得价款2600万元存入银行。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，不需要编制与合并现金流量表相关的抵销分录。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求：

(1)编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股权时的会计分录，并计算购买日的商誉。

(2)分别编制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分派现金股利时和4月1日收到现金股利时的会计分录。

(3)编制2×20年12月31日与存货内部交易相关的抵销分录。

(4)分别计算2×20年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额和2×20年度合并利润表中少数股东损益的金额。

(5)编制甲公司2×21年3月1日出售乙公司股份的相关会计分录。

2.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2x21年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：

资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款180万元购入乙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。

资料二：2x21年度甲公司在自行研发一项新技术的过程中发生支出600万元，其中满足资本化条件的研发支出为400万元。至2x21年12月31日，该新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。

资料三：当年实际发生的广告费为1800万元税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司当年销售收入为10000万元。

资料四：2×21年末转回应收账款坏账准备40万元，根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

(1)分别编制甲公司2x21年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录(金额以万元表示)。

(2)判断甲公司2×21年12月31日新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;判断是否需要确认递延所得税资产并说明理由。

(3)判断2x21年因广告费产生的暂时性差异的类型，并编制相关分录(金额以万元表示)。

(4)分析应收账款坏账准备的转回对递延所得税费用的影响，并编制相关会计分录(金额以万元表示)。

(5)分别计算甲公司2x21年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

五、综合题 共2题，共32分

1.1.2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。

资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。(顺流交易)

资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。

资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。

要求1：编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

要求2：编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

要求3：分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

要求4：编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

要求5：编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

答案暂无

2.2×18年至2×19年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：

资料一：2×18年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。(1)编制甲公司2×18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录。(2)编制甲公司2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录。

资料二：2×18年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。(3)计算甲公司2×18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。

资料三：2×18年9月15日，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。

资料五：2×19年度乙公司实现净利润2000万元。甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求(“其他权益工具投资”、“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目)(4)计算甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。

(5)计算甲公司2×19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。

↓↓↓资料练习题免费领↓↓↓

微信扫码先到先得！

编辑推荐：

2024年中级会计师报考指南

2024中级会计职称考试科目设置

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页