初级会计师

综合不定项题目

( 一 )

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%， 2021年度至 2023 年度发生有关业务资料如下：

(1)2021年 1月 1日， 甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

(2) 2021年1月 1日， 采用出包方式建造一条生产线， 支付工程款500 万元。

(3)2021年6月 1日， 获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票上注明的价款 698万元， 增值税税额90.74万元。

(4)2021年 12月 1日，生产线工程完工， 达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付员工培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元， 增值税税额0.6 万元。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元， 采用年数总和法计提折旧。

(5) 2021年 12月 31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提的利息均计入财务费用)。

(6) 2023年6月 20日， 该生产线因自然灾害毁损， 其账面价值为373.2万元， 残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元， 赔款尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1) 和(5)，下列各项中， 会计处理表述正确的是( )。

A.2021年 1月 1日取得借款时, 应贷记“短期借款”科目 500 万元

B.2021 年 1月 31日计提借款利息时, 应借记“财务费用”科目 2.5 万元

C.2021年 12月 31日归还借款时, 应借记“短期借款”科目500 万元

D.2021 年 1月 31 日计提借款利息时, 应贷记“应付利息”科目 2.5 万元

答案：ABCD

【解析】2021 年 1 月 1 日取得借款时:

借：银行存款 500

贷：短期借款 500

2021年1月 31 日计提短期借款利息时：

借：财务费用 [500×6%÷12] 2.5

贷：应付利息 2.5

2021年 12月31日归还短期借款时:

借：短期借款 500

应付利息[2.5×11]27.5

财务费用2.5

贷：银行存款 530

2.根据资料(2)和(3)， 下列各项中， 甲公司会计处理表述正确的是( )。

A.6月1 日取得捐赠款时， 借记“银行存款”科目 168万元

B.1月1日支付工程款时， 借记“在建工程”科目500万元

C.6月1日取得捐赠款时， 贷记“营业外收入”科目168万元

D.1月1日支付工程款时， 借记“预付账款”科目 500 万元

答案：ABC

【解析】1 月 1日支付工程款时:

借：在建工程 500

贷：银行存款 500

6月 1日取得捐赠款时：

借：银行存款 168

贷：营业外收入 168

6月1日支付生产线工程余款时：

借：在建工程 [698-500]198

应交税费——应交增值税(进项税额) 90.74

贷：银行存款 288.74

3. 根据资料(2) 至(4)， 甲公司该生产线的入账价值是( )万元。

A.788.84

B.698

C.738

D. 799.34

答案：B

【解析】该生产线的入账价值为698万元，支付员工培训费在发生时计入当期损益。

4.根据资料(2)至(4)和资料(6)， 下列各项中， 关于该生产线计提折旧的表述正确的是( )。

A.自 2022 年 1 月起计提折旧

B.B. 自 2021 年 12月起计提折旧

C.2022年计提折旧金额为 232万元

D.2023年计提折旧金额为 92.8万元

答案：ACD

【解析】选项 A 正确, 选项 B 错误, 2021 年 12月1日生产线达到预定可使用

状态,应从 2022年 1月开始计提折旧;选项 C 正确, 2022年应计提折旧额=(698-2)×

5÷(1+2+3+4+5)=232(万元 ); 选项 D 正确, 2023 年应计提折旧额=(698-2) ×4÷

(1+2+3+4+5) ÷12×6=92.8(万元)。

5.根据资料(2)至(4)和资料(6)， 下列各项中， 关于固定资产毁损的会计处理表述正确的是( )。

A.确定应由保险公司理赔的损失时， 借记“应收账款”科目 200 万元

B.残料入库时， 借记“原材料”科目5万元

C.将毁损的生产线转入清理时， 借记“固定资产清理”科目373.2 万元

D.结转毁损的生产线净损失时， 借记“营业外支出——非常损失”科目 171.2 万元

答案：BCD

【解析】将毁损的生产线转入清理时：

借：固定资产清理 373.2

累计折旧[232+92.8]324.8

贷：固定资产 698

残料入库时：

借：原材料 5

贷：固定资产清理 5

支付清理费用时：

借：固定资产清理 3

贷：银行存款 3

确认保险公司理赔款项时：

借：其他应收款 200

贷：固定资产清理 200

结转净损失时：

借：营业外支出——非常损失 171.2

贷：固定资产清理 171.2

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