初级会计师

甲公司为一家生产加工型企业，2023 年发生的与现金及现金等价物相关的业务如下：

(1)本年以银行存款支付购入工程物资款 180万元， 购入生产设备款 160万元， 支付材料加工劳务款30万元， 预付下年原材料款640万元， 支付工程建造款500万元， 支付上年的材料采购款740万元。

(2) 本年赊购原材料320万元。

(3)以银行存款发放本年工资、奖金、津贴等， 其中生产车间生产人员薪酬 200万元， 生产车间管理人员薪酬50万元，企业管理人员薪酬60万元， 销售人员薪酬120万元， 在建工程人员薪酬45万元。

(4)甲公司当年实现现金收入 2500万元，确认赊销款600万元，收到上年的赊销款 800万元，因发生销售退回支付销售退款40万元。

要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.下列属于现金流量表中“现金及现金等价物”的是( )。

A.出纳保管的现金

B.银行账户中的活期存款

C.三个月内到期的国债

D.准备近期出售的股票投资

答案：ABC 

【解析】现金是指企业库存现金(选项 A 正确)以及可以随时用于支付的存款(选项B正确);现金等价物是指企业持有的期限短(一般指从购买日起三个月内到期， 如三个月内到期的债券投资)(选项C 正确 )、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。股票投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

2.根据资料(1)和(2)， 2023 年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本期金额为( )万元。

A.740

B.1380

C.1410

D.1730

答案：C 

【解析】2023 年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本期金额=30+640+740=1410(万元 )。值得注意的是，本年赊购原材料的材料款尚未支付，无须计算。

3.根据资料(1)和(3)， 2023 年现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目本期金额为( ) 万元。

A.680

B.B.660

C.840

D.885

答案：D 

【解析】2023 年现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目本期金额=180+160+500+45=885(万元 )。

4.根据资料(3)， 2023 年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目本期金额为( )万元。

A.430

B.310

C. 250

D.475

答案：A 

【解析】2023 年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目本期金额=200+50+60+120=430(万元 )。值得注意的是,“支付给职工以及为职工支付的现金”为经营活动产生的现金流量，不包括计入投资活动产生的现金流量中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的在建工程人员的薪酬。

5.根据资料(1)至(4)， 2023 年甲公司经营活动产生的现金流量净额为( )万元。

A. 1840

B. 1375

C.3260

D.1420

答案：D 

【解析】2023 年现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本期金额=2500+800-40=3260(万元)。经营活动产生的现金流量净额=3260(资料4)-1410(第2 小问) -430(第 4 小问) =1420(万元)。

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