初级会计师

收入费用利润经典大题（二）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，销售商品业务均属于某一时点履行的履约义务，确认收入的同时结转成本，M 商品的实际成本为每件800元。2021年4月份甲公司发生有关经济业务如下：

(1)4月 1日，向乙公司销售 M 商品 200 件，每件商品的价格为1000元， 开具的增值税专用发票注明的售价为200000 元， 增值税税额为26000元， 甲公司代垫运费2000元， 取得增值税专用发票上注明增值税税额为180元。全部款项于4月5日已通过银行转账结算。

(2)4月 6日， 向丙公司销售 M 商品500件， 每件售价 1000元， 开出的增值税专用发票上注明的税额为65000元， 该批商品的实际成本为 400000元。货物于当日发出，款项已收存银行。按照双方协议约定，丙公司在 2021年 6月 30日之前有权无条件退货。根据过去经验，甲公司估计该批商品的退货率约为10%，4月 30日，甲公司重新评估退货率，认为有5%的商品会被退回。

(3)4月 30日， 因商品质量出现问题， 收到乙公司退回4月1日购买的 M 商品 30 件，甲公司同意退货并于当日支付了退货款，向乙公司开具的增值税专用发票(红字) 注明的价款为30000 元, 增值税税额3900 元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(2022年改编)

1.根据期初资料和资料(1)， 下列各项中， 关于甲公司销售 M 商品相关会计科目处理的表述正确的是( )。

A.4月 1日, 应贷记“主营业务收入”科目 200000 元

B.4月 5日, 应借记“银行存款”科目228180元

C.4月 1日, 应借记“销售费用”科目2000 元

D.4月 1日, 应借记“主营业务成本”科目 160000 元

答案:ABD

【解析】相关账务处理为:

4月 1日, 确认收入。

借：应收账款 226000

贷：主营业务收入 200000

应交税费——应交增值税(销项税额) 26000

借：主营业务成本 160000

贷：库存商品 160000

代垫运费。

借：应收账款 2180

贷：银行存款 2180

4月5日， 收到款项。

借：银行存款 228180

贷：应收账款 228180

2.根据资料(2)， 下列各项中， 关于甲公司4月 6日销售 M 商品的相关会计科目处理正确的是( )。

A.借记“银行存款”科目565000 元

B.贷记“主营业务收入”科目 450000 元

C.贷记“主营业务收入”科目500000元

D.借记“主营业务成本”科目400000元

答案:AB

【解析】甲公司4 月 6日销售 M 商品相关账务处理为：

借：银行存款 565000

贷：主营业务收入 [500×1000×90%]450000

预计负债——应付退货款 [500×1000×10%]50000

应交税费——应交增值税(销项税额) 65000

借：主营业务成本 [400000×90%] 360000

应收退货成本[400000×10%]40000

贷：库存商品 400000

3.根据资料(2)，下列各项中， 4月 30日， 甲公司重新估计未来销售退回情况对会计科目处理的表述正确的是( )。

A.贷记“主营业务收入”科目25000 元

B.借记“预计负债”科目50000 元

C.借记“主营业务成本”科目20000 元

D.贷记“库存商品”科目40000 元

答案:AC

【解析】4月 30日， 甲公司重新估计未来销售退回情况相关账务处理为：

借：预计负债——应付退货款 25000

贷：主营业务收入 [500×1000×(10%-5%)]25000

借：主营业务成本 [400000×(10%-5%)]20000

贷：应收退货成本 20000

4.根据期初资料、资料(1) 和(3)， 关于甲公司同意退货的会计处理结果表述正确的是( )。

A.主营业务成本减少24000 元

B.主营业务收入减少30000 元

C.银行存款减少30000 元

D.发出商品增加 24000 元

答案:AB

【解析】相关账务处理为：

借：主营业务收入 30000

应交税费——应交增值税(销项税额) 3900

贷：银行存款 33900

借：库存商品 24000

贷：主营业务成本 24000

5.根据期初资料、资料(1)至(3)，下列各项中， 上述业务对甲公司2021年4月份利润表影响金额表述正确的是( )。

A.利润总额增加 129000 元

B.营业收入增加645000 元

C.营业成本增加516000 元

D.营业利润增加 645000 元

答案:ABC

【解析】营业收入 =200000(资料1)+450000(资料2)+25000(资料2)-30000(资料3)=645000(元), 营业成本 =160000(资料1) +360000(资料2) +20000(资料2)-24000(资料3)=516000(元), 因不涉及营业外收支, 故利润总额= 营业利润=645000-516000=129000(元)。

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