初级会计师

专题七应付职工薪酬

(二)

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 6月初“应付职工薪酬——工资”科目的贷方余额为 600万元。6月份该企业发生的有关职工薪酬业务如下：

(1)2022年6月7日， 根据工资分配表， 结算并发放上月应付职工薪酬600 万元， 其中扣回代垫职工个人房租10 万元， 代扣职工个人应缴纳的社会保险费60万元， 代扣个人所得税20万元， 通过银行转账发放货币性职工薪酬510万元。

(2)2022年 6月 28日，以其生产的电风扇作为非货币性福利发放给400名生产工人。该批电风扇的生产成本为每台150元，市场不含税售价为每台 200元。

(3)2022年 6月 30日， 分配本月工资600万元， 其中生产工人工资300万元， 车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资120万元， 销售机构人员工资100万元。

(4)2022年6月 30日，按工资总额的 12% 和 11%分别计提应由企业负担的社会保险费(不含基本养老保险费和失业保险费)和住房公积金。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1)， 下列各项中， 该企业支付职工薪酬相关会计处理结果正确的是( )。

A. 其他应付款减少 60万元

B.其他应收款减少 10万元

C.应交税费增加 20万元

D.银行存款减少510万元

答案：BCD 

【解析】相关账务处理为:

借：应付职工薪酬——工资 600

贷：其他应收款 10

其他应付款60

应交税费——应交个人所得税 20

银行存款510

2.根据资料(2)， 下列各项中， 该企业确认和发放非货币性职工福利相关会计处理正确的是( )。

A.借：主营业务成本 6

贷：库存商品 6

B.借：应付职工薪酬 9.04

贷：主营业务收入 8

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.04

C.借：生产成本 8

贷：应付职工薪酬 8

D.借：生产成本 9.04

贷：应付职工薪酬 9.04

答案：ABD 

【解析】将自产的产品作为非货币性福利发放给生产工人，应按照含税公允价值计入生产成本，选项 C 错误。

3.根据资料(3)，下列各项中， 该企业分配职工薪酬相关会计处理表述正确的是( )。

A.行政管理人员工资120万元计入管理费用

B.销售机构人员工资100万元计入销售费用

C.车间管理人员工资80万元计入管理费用

D.生产工人工资300万元计入生产成本

答案：ABD 

【解析】车间管理人员工资80万元计入制造费用， 选项 C 错误。

4.根据期初资料、资料(1) 至(4)，该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的 “期末余额”栏应填列的金额是( ) 万元。

A.672

B.666

C.600

D.738

答案：D 

【解析】该企业资产负债表“应付职工薪酬”项目的“期末余额”栏应填列的金额=600-600+9.04-9.04+600+600×(12%+11%) =738(万元)。

5.根据资料(2)至(4)，下列各项中， 该企业职工薪酬业务对本月利润表相关项目本期金额的影响结果正确的是( )。

A.营业收入增加 8 万元

B.营业成本增加6万元

C.管理费用增加 120万元

D.销售费用增加123 万元

答案：ABD 

【解析】将自产产品作为非货币性福利发放给职工， 确认的营业收入为8万元，结转的营业成本为6万元, 选项AB 正确。管理费用增加额=120+120×(12%+11%)=147.6(万元), 选项 C 错误。销售费用增加额 =100+100×(12%+11%) =123(万元),选项D 正确。

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