初级会计师

专题四无形资产

(一)

甲公司为增值税一般纳税人。2020年 1 至6 月发生无形资产相关交易或事项如下：

(1)甲公司自行研究开发一项 F 非专利技术已进入开发阶段，截至2020年初“研发支出——资本化支出——F非专利技术项目”科目余额为470000元。2020年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60000元， 共计360000元;每月应负担专用设备折旧费 2400元，共计14400元;共耗用原材料96000元， 购入时取得的增值税专用发票注明的增值税税额为12480元;以银行存款支付含税咨询费20776元， 取得的增值税专用发票注明的价款和增值税税额分别为19600元和 1176元。至 6月 29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。期间发生的开发支出全部符合资本化条件。

(2)6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为零，采用年限平均法按月进行摊销。

(3)6月 30日， 甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为36000 元， 全部款项636000元已存入银行。该专利权的成本为 720000元, 已摊销144000 元, 未计提减值准备。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(2021年)

1.根据资料(1)，下列各项中，关于研发F 非专利技术相关会计科目处理正确的是( )。

A.每月计提专用设备折旧时， 借记“研发支出——资本化支出”科目 2400 元

B.确认耗用原材料时， 贷记“原材料”科目96000 元

C.以银行存款支付咨询费时， 借记“研发支出——资本化支出”科目 20776元

D.每月分配专职研发人员薪酬时， 借记“管理费用”科目60000元

答案：AB 

【解析】相关账务处理如下：

(1) 每月发生研发人员薪酬时。

借：研发支出——资本化支出 60000

贷：应付职工薪酬60000

(2) 每月计提专用设备折旧时。

借：研发支出——资本化支出 2400

贷：累计折旧2400

(3)购买原材料时。

借：原材料96000

应交税费——应交增值税(进项税额) 12480

贷：银行存款等108480

(4) 领用原材料时。

借：研发支出——资本化支出 96000

贷：原材料96000

(5) 支付咨询费时。

借：研发支出——资本化支出 19600

应交税费——应交增值税(进项税额) 1176

贷：银行存款20776

2.根据资料(1)， 下列各项中， F非专利技术达到预定用途时的会计处理正确的是( )。

A.贷记“研发支出——资本化支出”科目 960000元

B.借记“管理费用”科目374400元

C.借记“无形资产”科目 960000元

D.借记“无形资产”科目470400元

答案：AC 

【解析】F 非专利技术达到预定用途时，将“研发支出——资本化支出”科目余额转入“无形资产”科目, 结转的金额=470000+360000+14400+96000+19600=960000(元)。

3.根据资料(1)和(2)，下列各项中， 6月 30日摊销 F 非专利技术成本的会计处理正确的是( )。

A.借记“管理费用”科目10000元

B.B.贷记“累计摊销”科目 4900 元

C.贷记“累计摊销”科目 10000 元

D.借记“管理费用”科目 4900 元

答案：AC 

【解析】无形资产当月增加当月开始摊销, 6月摊销金额=960000÷8÷12=10000(元)。行政管理部门使用的无形资产计提的摊销计入管理费用。

4.根据资料(3)， 下列各项中， 出售专利权的会计科目处理正确的是( )。

A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 36000 元

B.借记“其他业务成本”科目576000 元

C. 贷记“资产处置损益”科目 24000 元

D.贷记“无形资产”科目720000 元

答案：ACD 

【解析】相关账务处理为：

借：银行存款636000

累计摊销144000

贷：无形资产720000

应交税费——应交增值税(销项税额) 36000

资产处置损益24000

5.根据资料(1)至(3)，2020年 6月利润表中“营业利润”项目本期金额增加( )元。

A.24000

B.10000

C.38000

D. 14000

答案：D 

【解析】“营业利润”项目本期增加额 =24000-10000=14000(元)。

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