初级会计师

专题三固定资产

(一 )

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生固定资产业务如下：

(1)1月 10日， 自行建造行政办公楼一幢， 购入工程物资全部用于工程建设， 取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元， 增值税税额为65万元， 款项以银行存款支付;应确认专职工程人员薪酬30万元;以银行存款支付安装费用， 取得的增值税专用发票上注明的价款为15万元， 增值税税额为 1.35万元。

(2)6月 30日， 自建的办公楼完工并达到预定可使用状态， 该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为5万元， 采用年限平均法计提折旧。

(3) 12月 31日， 经减值测试， 该办公楼的可收回金额为 530万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中， 甲公司购买工程物资相关会计科目处理正确的是( )。

A.借记“工程物资”科目500万元

B.贷记“银行存款”科目565万元

C.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目65 万元

D.借记“工程物资”科目565万元

ABC 【解析】购入工程物资成本 = 价 + 费 + 税(不可抵扣)=500(万元 ), 可以抵扣

的进项税额不计入成本，选项D 错误。相关账务处理如下：

借：工程物资500

应交税费——应交增值税(进项税额) 65

贷：银行存款565

2.根据资料(1)， 下列各项中， 甲公司自建办公楼相关会计处理正确的是( )。

A.支付安装费时：

借：在建工程15

应交税费——应交增值税(进项税额) 1.35

贷：银行存款16.35

B.领用工程物资时：

借：在建工程500

贷：工程物资500

C.领用工程物资时：

借：在建工程565

贷：工程物资565

D.确认工程人员薪酬时：

借：在建工程30

贷：应付职工薪酬30

ABD 【解析】工程物资的成本为500万元，领用时按照500万元计入在建工程，选项C错误。

3. 根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司自建办公楼完工并转入固定资产的成本是( )万元。

A.545

B.500

C.610

D.611.35

A 【解析】自建办公楼完工并转入固定资产的成本=500+30+15=545(万元)。

4.根据资料(1)和(2)，下列各项中， 关于甲公司自建办公楼计提折旧的会计处理表述正确的是( )。

A.自 2021年7 月开始计提折旧

B.B.月折旧额为 2.25 万元

C.折旧费计入管理费用

D.自 2021 年 6月开始计提折旧

ABC 【解析】6月 30日，自建的办公楼完工并达到预定可使用状态， 从2021年7月开始计提折旧,选项 A 正确,选项 D 错误;办公楼月折旧额=(545-5) ÷20÷12=2.25(万元)， 选项 B正确;因为是行政办公楼， 故折旧费计入管理费用， 选项 C 正确。

5.根据资料(1) 至(3)， 下列各项中， 关于甲公司自建办公楼期末计量和报表填列表述正确的是( )。

A.办公楼应计提减值准备1.5 万元

B.办公楼期末计入资产负债表“固定资产”项目的金额为530万元

C.办公楼期末计入资产负债表“固定资产”项目的金额为 531.5 万元

D.计提的减值准备以后会计期间不得转回

ABD 【解析】12月 31 日,计提减值准备前办公楼的账面价值 =545-2.25×6=531.5(万元),可收回金额为 530万元, 低于账面价值,发生减值,减值的金额=531.5-530=1.5(万元)， 选项 A 正确;办公楼期末计入资产负债表“固定资产”项目的金额=545-2.25×6-1.5=530(万元 )，选项 B 正确， 选项 C 错误;固定资产的减值准备一经计提， 以后会计期间不得转回，选项D正确。

( 二)

某制造业企业为增值税一般纳税人，2021年 11月至 12月发生有关固定资产的交易或事项如下：

(1)11月10日， 购入一台不需要安装的设备并交付销售部门使用， 价款为1000000元， 增值税税额为130000元，另支付包装费10000 元， 增值税税额为600元， 支付的全部款项均取得增值税专用发票。该设备预计使用年限为10年， 预计净残值率为4%， 采用年限平均法计提折旧。

(2)11月20日，企业行政部门办公设备进行日常维修， 取得增值税专用发票上注明的维修费为50000 元，增值税税额为6500元， 全部款项以银行存款支付。

(3)12月 31日 财产清查中发现短缺一台行政管理用笔记本电脑，原价为 10000元， 累计折旧为4000元(其中 2021年全年计提折旧 2400 元)。经检查电脑短缺为保管不善所致，

按管理权限报经批准，由相关责任人赔偿3000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

1. 根据资料(1)，下列各项中，该企业购入设备的入账价值是( )元。

A. 1000000

B. 1010000

C. 1140600

D. 1130000

B 【解析】该企业购入设备的入账价值 =1000000+10000=1010000(元)。

2.根据资料(1)，下列各项中， 关于该企业计提销售部门设备折旧的表述正确的是( )。

A.2021年度应计提的折旧额为 8080元

B.计提的折旧额应计入销售费用

C.应自 2021 年 11月开始计提折旧

D.月折旧率为 0.83%

AB 【解析】选项 A 正确, 2021年度应计提的折旧额=1010000×(1-4%) ÷10÷12=8080(元);选项B 正确， 该设备交付销售部门使用， 故计提的折旧额应计入销售费用;选项C 错误， 该设备应自 2021 年 12月开始计提折旧;选项D 错误， 月折旧率=(1-4%) ÷10÷12=0.8%。

3.根据资料(2)，下列各项中，关于该企业维修行政办公设备相关会计处理正确的是( )。

A.借记“管理费用”科目50000 元

B.贷记“银行存款”科目56500元

C.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目 6500 元

D.借记“管理费用”科目56500元

ABC 【解析】相关账务处理如下:

借：管理费用50000

应交税费——应交增值税(进项税额) 6500

贷：银行存款56500

4.根据资料(3)， 下列各项中， 该企业盘亏固定资产的会计处理正确的是( )。

A.转出不可抵扣的进项税额时：

借：待处理财产损溢780

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 780

B.盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢6000

累计折旧4000

贷：固定资产10000

C.报经批准处理时：

借：其他应收款3000

营业外支出——盘亏损失 3780

贷：待处理财产损溢6780

D.报经批准处理时：

借：其他应收款3000

营业外支出——盘亏损失 3000

贷：待处理财产损溢6000

ABC 【解析】盘亏固定资产时， 应按其账面净值计算不可抵扣的进项税额， 并进行转出, 不可抵扣的进项税额=(10000-4000) ×13%=780(元), 计算净损失时应考虑转出的进项税额，选项D 错误。

5.根据资料(1)至(3)， 该企业上述与固定资产有关的业务导致其 2021 年营业利润减少的金额是( )元。

A.68560

B.52400

C.64260

D. 60480

D 【解析】导致 2021 年营业利润减少的金额 =8080(资料1) +50000(资料2)+2400(资料3) =60480(元)。

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