初级会计师

甲公司为居民企业，2022年发生业务如下：

(1)设备销售收入2000万元，设备租赁收入300万元，银行存款利息收入17.5万元，从被投资的未上市居民企业取得股息200万元。

(2)与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元。

(3)符合条件的广告费和业务宣传费支出390万元。

(4)2月进口一台生产设备并投入使用，向海关缴纳关税及增值税，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书。10月因经营业务调整，该设备处于闲置状态，甲公司12月将该设备转让。

1.属于企业所得税免税收入的是(   )。

A.设备销售收入2000万元 

B.银行存款利息收入17.5万元

C.从被投资的未上市居民企业取得股息200万元 

D.设备租赁收入300万元

【答案】C

【解析】

企业所得税免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益以及符合条件的非营利组织的收入。

2.允许扣除的业务招待费支出是(   )。

A.11.5万元

B.17.5万元

C.20万元

D.14万元

【答案】A

【解析】

业务招待费的扣除标准：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。(2000+300)×5‰=11.5万元

3.允许扣除的广告费和业务宣传费支出是(   )。

A.345万元

B.350万元

C.400万元

D.300万元

【答案】A

【解析】

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费指出，不超过当年销售(营业)收入15%。(2000+300)×15%=345万元

甲公司为增值税一般纳税人，

(1)进口一台生产设备，关税完税价格113000元。

(2)回收一批委托加工的酒精，支付加工费取得增值税专用发票，发票上注明金额300000元，税额39000元，甲公司将收回的酒精全部用于生产W品牌白酒并于当月销售，共计15000瓶，每瓶500毫升，取得不含税增值税销售额1500000元，同时收取所销售白酒的包装物押金22600元。

(3)将自产的一批Y品牌白酒用于职工福利，为生产该批白酒购进原材料，取得增值税专用发票上注明税额1300元，购进一批红酒赠送客户，取得增值税专用发票上注明的税额2340元，购进一批空调用于职工食堂，取得增值税专用发票上注明的税额1950元。

已知：增值税税率13%，关税税率5%，白酒消费税20%加0.5元/500毫升。

1.计算甲公司当月销售W品牌白酒增值税销项税额下列算式中，正确的(   )。

A.1500000×(1+13%)×13%

B.22600÷(1+13%)×13%

C.(1500000-22600)×13%

D.1500000×13%+22600÷(1+13%)×13%

【答案】D

【解析】

可用排除法。白酒包装物押金在取得时候需要缴纳增值税。

2.计算当月销售W品牌白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的(   )。

A.[1500000+22600÷(1+13%)]×20%+1500×0.5

B.[1500000+22600÷(1+13%)]×20%

C.[1500000+22600÷(1+13%)-300000]×20%+15000×0.5

D.1500000×20%+15000×0.5

【答案】A

【解析】

白酒是复合计征。从量税+从价税。可用排除法。

3.计算进口设备应缴纳的增值税(   )。

A.[113000+(1+13%)+113000+(1+13%)×13%]×13%=13650

B.113000+(1+13%)×13%=13000

C.(113000+113000×5%)×13%=15425

D.11300x13%=14690

【答案】C

【解析】

进口设备缴纳增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率

甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务，2019年9月有关经营情况如下。

(1)进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书，注明税额160000元。

(2)支付葡萄酒广告费，取得增值税专用发票注明金额300000元，税额18000元。

(3)支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2200元。

(4)销售w品牌葡萄酒，取得含增值税价款5220000元，另收取优质费116000元。

(5)将100箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放。同类葡萄酒含增值税平均售价1037.04元/箱。

(6)上期留抵增值税税额为106000元。

已知：增值税税率为13%，葡萄酒消费税税率为10%，取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。

(1)甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(   )。

A.上期留抵增值税税额106 000元

B.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2 200元

C.支付葡萄酒广告费的进项税额18 000元

D.进口酿酒设备的进项税额160 000元

【答案】ABCD

【解析】

增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书都可以抵扣进项税。

上期留抵的进项税本期准予抵扣。

(2)计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是(   )。

A. 5 220 000/(1+13%)×13%=600 530.97元

B.(5 220 000+116 000)×13%=693 680元

C. 5 220 000/(1+13%)×13%+116 000×13%=615 610.97元

D.(5 220 000+ 116 000)/(1+13%)×13%=613 876.11元

【答案】D

【解析】

优质费属于价外费用默认含税，所以和含税销售额一起做价税分离后再乘以适用税率。

(3)甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是(   )。

A.将自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放

B.销售w品牌葡萄酒

C.进口酿酒设备

D.支付葡萄酒广告费

【答案】AB

【解析】

用自产葡萄酒发福利应视同销售处理，所以AB销售葡萄酒应征收消费税。CD不属于消费税税目。

(4)计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(   )。

A.(116 000+100×1 037.04)/(1+13%)×10%+300 000×10%=49 442.83元

B. 160 000×10%+5 220 000/(1+13%)×10%+300 000×10%=507 946.9元

C.(5 220 000+116 000+300 000)×10%=563 600元

D.(5 220000+116 000+100×1 037.04)/(1+13%)×10%=481 389.7元

【答案】D

【解析】

资料4和5售价都是含税的，一起做价税分离后，乘以税率。

甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入4 000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。

(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2 000万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

(1)甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(   )。

A.产品销售收入4 000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

【答案】ABD

【解析】

选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

(2)甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是(   )。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为615万元

【答案】AC

【解析】

选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4 000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。

选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。< p="">

(3)甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是(   )。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

【答案】B

【解析】

选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;

选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除;

选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

(4)甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额是(   )。

A.1 719.5万元

B.1 699.5万元

C.1 669.5万元

D.1 549.5万元

【答案】C

【解析】

甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4 000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2 000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=1 669.5(万元)

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