初级会计师

2024年度初级会计师考试练习题

一、【单选题】：

1、某企业为增值税一般纳税人，在建工程领用自产柴油成本50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为(   )元。

A.50000

B.60200

C.66200

D.56000

【答案】D

2、企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是(   )。

A.发出商品

B.委托加工物资

C.税金及附加

D.应交税费

【答案】B

【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的成本，选项B正确。

3、下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是(   )。

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项A计入委托加工物资的成本;选项C计入在建工程;选项D计入应交税费——应交消费税。选项ACD均错误。

4、下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是(   )。

A.应交税费——应交资源税

B.税金及附加

C.管理费用

D.生产成本

【答案】D

【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。

5、下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是(   )。

A.应交税费——应交资源税

B.税金及附加

C.管理费用

D.生产成本

【答案】D

【解析】用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。

6、甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司(未上市的中小高新技术企业)投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是(   )。

A.(2000-300)×25%=425(万元)

B.(2000-300×70%)×25%=447.5(万元)

C.2000×70×25%=350(万元)

D.(2000×70%-300)×25%=275(万元)

【答案】B

7、甲公司为增值税一般纳税人，2019年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25,甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额为(   )。

A.18万元

B.11.1万元

C.37.5万元

D.15万元

【答案】D

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司2019年度应缴纳企业所得税税额-300×10=15(万元)。

二、【多选题】：

1、以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理正确的有(   )。

A.筹建期间的利息费用记入“管理费用”

B.生产经营期间的利息费用记入“财务费用”

C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化

D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化

【答案】ABC

【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，选项D错误。

2、以下选项中，确认长期借款的利息费用会计处理正确的有(   )。

A.筹建期间的利息费用记入“管理费用”

B.生产经营期间的利息费用记入“财务费用”

C.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化

D.如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应当资本化

【答案】ABC

【解析】如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的，资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，选项D错误。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有(   )。

A.住宿业

B.装备制造业

C.批发和零售业

D.租赁业

【答案】ACD

三、【判断题】：

1、长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。(   )

【答案】正确

2、长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。(   )

【答案】正确

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