初级会计师

2015年中级会计职称《中级经济法》真题及答案解析

一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请讲选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选，不选均不得分)

1.甲为有限合伙企业的有限合伙人，经全体合伙人一致同意，甲转为普通合伙人，下列关于甲对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务的表述中，符合合伙企业法律制度制定的是( )。

A.以其认缴的出资额为限承担责任

B.以其实缴的出资额为限承担责任

C.承担无限连带责任

D.不承担责任

答案：C

解析：有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。因此正确答案为选项C，见教材P121。

中大解析： 全程班第18课时第三章第二节【知识点三：有限合伙企业(必考点)】并举例详细讲解。

核心考点班第三章第二节【重要考点二：有限合伙企业(必考点)】核心考点班第17课时

中大内部资料涉及此内容

2.甲公司购进一台价值120万元的机器设备，向保险公司投保。保险合同约定保险金额为60万元，但未约定保险金的计算方法，后保险期间发生了保险事故，造成该设备实际损失80万元;甲公司为防止损失的扩大，话费6万元施救费。根据保险法律制度的规定，保险公司应当支付给甲公司的保险金的数额是( )。

A.46万元

B.60万元

C.80万元

D.86万元

答案：B

解析：保险金是指保险合同约定的保险事故发生或者在约定的保险时间到来后，保险人实际支付的赔款。题目中事先约定的保险金额为60万元，所以应支付的保险金的数额就是60万元。见教材P209

中大解析：全程强化班第21课时第四章第三节【知识点二：保险合同(常考点)】

3.甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2013年12月30日。丙企业为该债务保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与以银行就还款期限作了变更，还款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是( )。

A.不承担，因为保证期间已过

B.应承担，因为保证合同有效

C.应承担，因为丙企业为连带

D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭

答案：A

解析：本题考核保证责任与保证期间。根据规定，债权人与债务人对主合同履行期限做了变动，未经保证人书面同意的，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间。另外，未约定保证期间的，保证期间为6个月，见教材P272。

中大解析：全程班第29课时第五章第五节【知识点二：保证(必考点)】详细讲解

核心考点班第26课时：

4.甲公司欠乙公司300万元货款，后甲公司将部分优良资产分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按3：7的比例分担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。债务到期后，乙公司要求甲公司清偿300万元，遭到拒绝。根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务如何清偿的表述中，正确的是( )。

A.乙公司只能向甲公司主张清偿

B.乙公司只能向丙公司主张清偿

C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿

D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿

答案：C

解析：本题考核公司分立后的责任承担问题。根据规定，公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。本题中的甲鱼丙达成的协议并未通知乙，所以该协议不成立。见教材P83。

中大解析：全程班第14课时 第二章第八节【知识点二：公司分立(常考考点)】

核心考点班第14课时，详解举例：

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入纳税所得额计征企业所得税的是( )。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

答案：C

解析：A属于不征税收入，教材P393页，BD选项属于免税收入。见教材P416

全程强化班第39课时第七章第三节【重要考点二：不征税收入】举例详解

全程强化班第41课时第七章第五节【知识点二：免税优惠】详细讲解

全程强化班第32课时第七章第三节【重要考点二：不征税收入】举例详解

核心考点班第34第七章第五节【重要考点一：免税优惠】具体讲解

中大内部资料涉及

6.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。

A.国际运输服务

B.国际货物运输代理服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外适用的游行动产租赁服务

答案：A

解析：选项BCD均属于免税收入，教材P371-P372，A选项属于零税率，教材P368。

中大解析：全程强化班第36课时第六章第三节【重要考点三：“营改增”试点的税收优惠(必考点)】

核心考点班第30课时第六章第三节【重要考点三：“营改增”试点的税收优惠(必考点)】

中大内部资料涉及

7.某服装厂为增值税一般纳税人，2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( )万元。

A.46.5万元

B.49.9万元

C.51.6万元

D.54.4万元

答案：A

解析：销项税额=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5万元。(教材P335)

中大解析：全程强化班第35课时第六章第二节【重要考点二：增值税的税率(新增考点)】

核心考点班第29课时第六章第二节【重要考点二：增值税的税率(新增考点)】

中大内部资料涉及

8.某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015年6月的销售H型空调80台，每台含税价款2925元;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585元，实际每台收取款项2340元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( )元。

A.40800

B.42500

C.47736

D.49725

答案：B

解析：销项税额=[2925×80/(1+17%)+(2340+585)×20/(1+17)]×17%=42500(元)。教材P336。

全程强化班第35课时第六章第二节【重要考点三：增值税的应纳税额(必考考点)】

核心考点班第29课时第六章第二节【重要考点三：增值税的应纳税额(必考考点)】

9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。

A.减按2%的征收率征收

B.按3%的征收率征收

C.按4%的征收率减半征收

D.按6%的征收率减半征收

答案：A

解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。教材P333

全程强化班第35课时第六章第二节【重要考点二：增值税的税率(新增考点)】

核心考点班第29课时第六章第二节【重要考点二：增值税的税率(新增考点)】

内部资料涉及

10.某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

答案：C

解析：应纳增值税=当期销项税额-[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税(P335)。营改增应纳增值税的计算在教材P364页

全程班第36课时第六章第二节【重要考点三：增值税的应纳税额(必考考点)】

全程班第36课时第六章第三节【重要考点二：“营改增”试点的应纳税额计算(常考考点)】

全程班第30课时第六章第三节【重要考点二：“营改增”试点的应纳税额计算(常考考点)】

内部资料涉及

11.2015年5月6日，甲公司于乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出茶品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。

A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

答案：C

解析：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入，教材P390。

全程班第 课时第七章第三节【知识点二：收入总额】

核心考点班第四32课时第七章第三节【考点二：收入总额】

内部资料涉及

12.甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为( )万元。

A.120万元

B.180万元

C.200万元

D.300万元

答案：D

解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300万元，见教材P392。

全程强化班第39课时第七章第三节【知识点二：收入总额】涉及到此考点，未讲解到“转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。”内容

核心考点班第32课时第七章第三节【考点二：收入总额】涉及到此考点，未讲解到“转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。”内容

13.2014年3月，甲科研所与以企业签订一份设备改造的技术服务合同，约定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所负责对乙企业，因负责项目的技术人员辞职，不能履行合同，根据合同法律制度规定，下列关于乙企业权利的表述中，正确的是( )。

A.以企业有权解除合同，并要求甲科研所赔偿损失

B.以企业有权主张合同无效，并要求甲科研所承担违约过失责任

C.乙企业有权撤销合同，并要求甲科研所承担违约过失责任

D.乙企业至7月1日方有权要求甲科研所承担违约责任

答案：A

解析：本题考核合同的生效与解除缔约过失责任。根据《合同法》第44条“依法成立的合同，自成立时生效。法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。”《合同法》第94条“有下列情形之一的，当事人可以解除合同：(一)因不可抗力致使不能实现合同目的;(二)在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务;(三)当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行;(四)当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的;(五)法律规定的其他情形。”第107条“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的;应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任”。本题中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，当事人可以解除合同，并构成违约，见教材P288。

全程强化班第31课时第五章第七节【知识点一：合同权利义务终止的具体情形(常考考点)】

核心考点班第 课时第第五章第七节【知识点一：合同权利义务终止的具体情形(常考考点)】

内部资料涉及

14.某超市2013年实发工资总额1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。

A.25

B.28

C.30

D.32

答案：C

解析：2013年准予扣除的职工教育经费限额=1000×2.5%=25(万元)，2013年只能扣除25万元，4万元结转到以后扣除;2014年准予扣除的职工教育经费限额=1200×2.5%=30(万元)，28万元均准予扣除，13尚未转接的4万元中可以在限额内扣除，因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30(万元)，见教材P396。

全程强化班第39课时第七章第三节【知识点四：税前扣除项目及标准】

核心考点班第32课时第七章第三节【重要考点三：税前扣除项目及标准】

内部资料涉及

15.某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )万元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18

答案：A

解析：销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200(万元)，企业发生的生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入的5‰=3200×5‰=16(万元)，18×60%=10.8(万元);因此本题选项A正确，见教材P396。

全程班第39课时第七章第三节【知识点四：税前扣除项目及标准】具体讲解

核心考点班第32课时第七章第三节【重要考点三：税前扣除项目及标准】

内部资料涉及

16.下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

答案：C

解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。见教材P402。

全程强化班第 课时第七章第三节【知识点五：企业资产的税收处理】2.固定资产按照以下方法确定计税基础：

核心考点班第32课时第七章第三节【重要考点四：企业资产的税收处理】2.固定资产按照以下方法确定计税基础：

内部资料中涉及

17.根据专利法律制度的规定，下列各项中，不授予专利权的是( )。

A.药品的生产方法

B.对产品的构造提出的适于实用的新的技术方案

C.对平面印刷品的图案作出的主要起标识作用的设计

D.对产品的形状作出的富有美感并适于工业应用的新设计

答案：C

解析：对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要标识作用的设计属于不授予专利权的情形，因此正确答案为C，见教材P474。

全程班第47课时第八章第三节【知识点一：专利法律制度】(二)专利权的客体：不授予专利权的客体

核心考点班第38课时第八章第三节【重要考点一：专利法律制度】(二)专利权的客体：不授予专利权的客体

内部资料涉及

18.甲公司2014年取得一项产品发明专利，乙、丙、丁、戊四公司未经甲公司许可实施其专利。根据专利法律制度的规定，下列实施行为属于侵犯甲公司专利的是( )。

A.乙公司购买了该专利产品，经研究产品的远离后批量仿造该产品并进行销售

B.丙公司在甲公司申请专利前已经制造相同产品，并且仅在原有范围内继续制造

C.丁公司取得强制许可后制造该专利产品

D.戊公司取得强制许可后制造该专利产品

答案：A

解析：在先使用、为科研和实验的使用、强制许可均不属于侵犯专利的行为。因此答案是A，见教材P482。

全程班第47课时第八章第三节【知识点一：专利法律制度】(六)专利权的内容及其保护与限制3.侵犯专利权的行为及例外

核心考点班第38课时第八章第三节【重要考点一：专利法律制度】(六)专利权的内容及其保护与限制3.侵犯专利权的行为及例外

19.根据政府采购法律制度的规定，采用招标方式进行政府采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于一定期间，该期间为( )。

A.20日

B.15日

C.19日

D.7日

答案：A

解析：根据规定，采用招标方式进行政府采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20天，见教材P499。

全程班第48课时第八章第四节【重要考点三：政府采购方式】2.采购人符合下列条件的，可以自行组织招标。

核心考点班第39课时第八章第四节【重要考点三：政府采购方式】2.采购人符合下列条件的，可以自行组织招标。

内部资料涉及

20.在当事人没有约定的情况下，下列行为可由他人代理完成的是( )。

A.订立遗嘱

B.登记结婚

C.租赁房屋

D.收养子女

答案：C

解析：依照法律规定或按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为。不得代理，如遗嘱、婚姻登记、收养子女等。见教材P16。

全程班第5课时第一章第三节【知识点四、代理(常考点)】(二)代理的适用范围

核心考点班涉及到(二)代理的适用范围未详细讲解

21.根据仲裁法律制度的规定，当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起一定期间内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决，该期间为( )。

A.10日

B.15日

C.6个月

D.2年

答案：C

解析：本题考核仲裁裁决。当事人申请撤销裁决的，应当自收到裁决之日起六个月内提出。见教材P22

全程强化班核心考点未涉及

22.根据民事诉讼法律制度的规定，下列当事人申请再审的情形中，人民法院可以受理的是( )。

A.再审申请被驳回后再决提出申请的

B.对再审判决提出申请的

C.对再审裁定提出申请的

D.在调解书发生法律效力后6个月内提出申请的

答案：D

解析：本题考核再审程序。当事人申请再审，有下列情形之一的，人民法院不予受理：(1)再审申请被驳回后再次提出申请的;(2)对再审判决、裁定提出申请的;(3)在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检查建议或者抗诉决定后又提出申请的。见教材P27

全程强化班第6课时第一章第四节【考点二：诉讼(重要 必考点)(有新增内容)】第二审人民法院对上诉案件经过审理，按照下列情况分别处理：

核心考点班第6课时第一章第四节【考点二：诉讼(重要 必考点)(有新增内容)】讲解

23.下列关于适用简易程序审理民事案件具体方式的表述中，不符合民事诉讼法律制度规定的是 ( )。

A.双方当事人可以就开庭方式向人民法院提出申请

B.人民法院可以电话传唤双方当事人

C.审理案例时由审判员独任审判

D.已经按普通程序审理的案件在开庭后可以转为建议程序审里

答案：D

解析：本题考核简易程序。已经按照普通程序审理的案件，在开庭后不得转为简易程序审理。见教材P26

全程强化班第6课时第一章第四节【考点二：诉讼(重要 必考点)(有新增内容)】不适用简易程序的案件

核心考点班第6课时第一章第四节【考点二：诉讼(重要 必考点)(有新增内容)】不适用简易程序的案件

24.下列关于有限责任公司股东出资方式的表述中，符合公司法律制度规定的是( )。

A.以商誉作价出资

B.以劳务作价出资

C.以特许经营权作价出资

D.以土地使用权作价出资

答案：D

解析：本题考核有限责任公司的出资。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财务作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。见教材P44

全程强化班第9课时第二章第三节【知识点一：有限责任公司的设立(常考考点)】有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额：股东出资方式

25.根据公司法律制度的规定，有限责任公司的成立日期为( )。

A.公司登记机关受理设立申请之日

B.公司企业法人营业执照签发之日

C.公司企业法人营业执照领取之日

D.公司股东缴足出资之日

答案：B

解析：本题考核有限责任公司的成立日期。公司营业执照签发日期为公司成立日期。见教材P40

全程强化班：第8课时第二章第二节【知识点三：设立登记】(二)公司的设立登记

核心考点班未涉及

26.下列关于一人有限责任公司的表述中，不符合公司法律制度规定的是( )。

A.股东只能是一个自然人

B.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司

C.财务会计报告应当经会计师事务所审计

D.股东不能证明公司财产独立于自己财产的，应当对公司债务承担连带责任

答案：A

解析：本题考核一人有限责任公司。根据规定，一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。因此，一个法人企业也可以设立一人有限公司。故A选项表述错误。见教材P56

全程强化班第9课时第二章第三节【知识点四：一人有限责任公司的特别规定(常考考点)】一人有限责任公司的概念及特别规定

核心考点班第9课时第二章第三节【重要考点四：一人有限责任公司的特别规定(常考考点)】

举例讲解：

内部资料涉及

27.甲有限责任公司董事张某拟自营与所任职公司同类的业务。根据公司法律制度的规定，张某自营该类业务须满足的条件是( )。

A.经股东会同意

B.经董事会同意

C.经监事会同意

D.经总经理同意

答案：A

解析：董监高不得有的行为之一：未经股东会或者股东大会同意，利用便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。因此正确答案为A。见教材P71

全程强化班第11课时第二章第五节【知识点一：公司董事、监事、高级管理人员的资格(常考点)】

核心考点班第11课时【重要考点一：公司董事、监事、高级管理人员的资格(常考点)】

28.根据公司法律制度的规定，下列关于发起人转让其持有的本公司股份限制的表述中，正确的是( )。

A.自公司成立之日起1年内不得转让

B.自公司成立之日起2年内不得转让

C.自公司成立之日起3年内不得转让

D.自公司成立之日起5年内不得转让

答案：A

解析：根据规定，发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让、教材P76

全程强化班第12课时第二章第六节【知识点一：股份发行(常考点)】(六)股份转让(重点)：对发起人转让股份的限制

核心考点班第12课时第二章第六节【重要考点一：股份发行(常考点)】详细讲解并举例讲解

内部资料涉及

29.根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，不属于合伙企业财产的是( )。

A.合伙人的出资

B.合伙企业取得专利权

C.合伙企业接受的捐赠

D.合伙企业承租的设备

答案：D

解析：本题考核合伙企业的财产。因租赁占有的财产，所有权并没有发生转移，仍然属于出租人，因此选项D不属于合伙企业的财产。见教材P102

全程班第18课时第三章第二节【知识点二：普通合伙企业(必考点)】合伙企业财产的构成

核心考点班第17课时第三章第二节【重要考点一：普通合伙企业(必考点)】精练讲解

30.根据合伙企业法律制度的规定，根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人退货后，以特定的财产对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务承担责任。该特定财产是( )。

A.该合伙人退伙时从有限合伙企业中取回的财产

B.该合伙人入伙时认缴的出资

C.该合伙人入伙时实缴的出资

D.该合伙人的合伙财产

答案：A

解析：本题考核有限合伙人的退伙。《合伙企业法》规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业取回的财产承担责任。见教材P121

全程班第18课时第三章第二节【知识点三：有限合伙企业(必考点)】3.普通合伙企业与有限合伙企业法律规定的对比

核心考点班第17课时第三章第二节【重要考点二：有限合伙企业(必考点)】(4)有限合伙人退伙后的责任承担

内部资料涉及

（责任编辑：黑天鹅）

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