初级会计师

1[.单选题]某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.800

B.1400

C.2100

D.4200

[答案]D

[解析]占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200(万元)。

2[.单选题]某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.600

B.1400

C.2000

D.2600

[答案]A

[解析]占用林地、草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生产厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=30×20=600(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

3[.单选题]下列各项中，属于免征耕地占用税范围的是()。

A.飞机场跑道占用耕地

B.医院占用耕地

C.铁路线路占用耕地

D.军事生产企业占用耕地

[答案]B

[解析]铁路线路占用耕地、飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。军事生产企业占用耕地不属于耕地占用税的减免税范围。(军事设施占用才可以免税)

4[.单选题]2019年10月，农村居民刘某经批准在本村占用耕地150平方米新建住宅，另占用园地20平方米用于修建大型鱼塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米45元，有关刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算正确的是()。

A.150×45

B.150×45×50%

C.(150+20)×45

D.(150+20)×45×50%

[答案]B

[解析](1)占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税，刘某占用的修建大型鱼塘增氧泵用地不需要缴纳耕地占用税，排除选项CD;(2)选项AB：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

5[.单选题]根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的是()。

A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的

B.占用林地修建木材集材道的

C.占用养殖水面修建水渠的

D.占用市区工厂土地建设商品房的

[答案]A

[解析](1)选项ABC：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产服务的生产设施”的，不缴纳耕地占用税;建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设占用上述农用地的，应缴纳耕地占用税。(2)选项D：占用的是“工厂土地”，并非耕地，不缴纳耕地占用税。

6[.单选题]根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的是()。

A.医院内职工住房占用耕地

B.公立学校教学楼占用耕地

C.铁路专用线占用耕地

D.农村居民新建自用住宅占用耕地

[答案]B

[解析](1)选项A：医疗机构占用耕地免征耕地占用税，但医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。(2)选项B：学校占用耕地免征耕地占用税。(3)选项C：铁路线路占用耕地，可以减按每平方米2元的税额标准缴纳耕地占用税;但铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。(4)选项D：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

7[.单选题]2020年9月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为30元/平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是()。

A.150000×30=4500000(元)

B.(150000-800-5000)×30=4326000(元)

C.(150000-5000)×30=4350000(元)

D.(150000-800)×30=4476000(元)

[答案]B

[解析]军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，可以依法免征耕地占用税。

8[.单选题]甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2.0，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为()。

A.24000平方米

B.12000平方米

C.36000平方米

D.18000平方米

[答案]B

[解析]城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，与建筑面积、容积率无关。

9[.多选题]下列情形中免征耕地占用税的有()。

A.军事设施占用耕地

B.学校占用耕地

C.幼儿园占用耕地

D.农村居民占用耕地新建住宅

[答案]A，B，C

[解析]农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

10[.多选题]根据耕地占用税法律制度的规定，有关我国耕地占用税的下列表述中，正确的有()。

A.耕地占用税实行有幅度的地区差别定额税率

B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据

C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税

[答案]A，B，D

[解析]选项C：耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

11[.判断题]农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

12[.判断题]纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。()

A.√

B.×

[答案]对

[解析]纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

13[.判断题]农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，可以免征耕地占用税。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额“减半征收”耕地占用税。

14[.判断题]某农场占用苗圃修建水渠用于灌溉，不缴纳耕地占用税。()

A.√

B.×

[答案]对

[解析]占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。

15[.判断题]纳税人因建设项目施工临时占用耕地的，无需缴纳耕地占用税。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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