初级会计师

1、甲贸易公司位于市区，实际占地面积为5000平方米，其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米;甲贸易公司还有一处位于农村的仓库，实际面积为1500平方米。已知，城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元。计算甲贸易公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是()。

A.4000×5=20000(元)

B.(5000+1500)×5=32500(元)

C.5000×5=25000(元)

D.(4000+1500)×5=27500(元)

[答案]C

[解析](1)凡“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内”(不包括农村)的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。(2)纳税主体是甲贸易公司，对其办公区或者生活区占地不存在免征或减征城镇土地使用税的规定，因此，甲贸易公司的全部市区占地(共计5000平方米)均应缴纳城镇土地使用税。

2、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是()。

A.港口的码头用地

B.盐场的办公用地

C.水电站的发电厂房用地

D.火电厂厂区围墙内的用地

[答案]A

[解析](1)选项A：“港口免码头”;(2)选项B：应照章征税;(3)选项CD：“电厂分水火”，“水电倒着免”(发电厂房，生产、办公、生活用地并不免，其他用地免)，“火灰分内外”(针对灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线：围墙内不免，围墙外免)。

3、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

A.市区公园内附设照相馆使用的土地

B.县城水电站的发电厂房用地

C.市政街道的公共用地

D.盐场的生产厂房用地

[答案]C

[解析](1)选项A：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的土地，免征城镇土地使用税(照相馆用地不属于公园自用)。(2)选项B：“电厂分水火”，“水电倒着免”(发电厂房，生产、办公、生活用地并不免，其他用地免)。(3)选项C：市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。(4)选项D：盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

4、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是()。

A.水库管理部门的办公用地

B.大坝用地

C.堤防用地

D.水库库区用地

[答案]A

5、某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为()万元。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

[答案]C

[解析]该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

6、2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(35000+250000)×0.8=228000(元)

B.300000×0.8=240000(元)

C.(15000+250000)×0.8=212000(元)

D.(35000+15000)×0.8=40000(元)

[答案]D

7、某林场面积100万平方米，其中森林公园占地58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地10万平方米，生活区用地15万平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是()万平方米。

A.58

B.100

C.42

D.25

[答案]D

8、2014年甲服装公司(位于某县城)实际占地面积30000平方米，其中办公楼占地面积500平方米，厂房仓库占地面积22000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是()。

A.30000×5=150000(元)

B.(30000-7500)×5=112500(元)

C.(30000-500)×5=147500(元)

D.(30000-22000)×5=40000(元)

[答案]A

[解析]一般企业的办公楼占地、厂房仓库占地没有免税规定，而本题铁路专用线、公路等用地又位于“厂区内”，亦无免税规定，因此甲服装公司的实际占地全部应当征收城镇土地使用税。

9、甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是()。

A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税

B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税

C.甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税

D.甲企业建造仓库用地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税

[答案]B

[解析](1)选项AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;(2)选项CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

10、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。

A.公园自用的土地

B.市政街道公共用地

C.国家机关自用的土地

D.企业生活区用地

[答案]D

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