初级会计师

2013年会计职称考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2013年会计职称考试初级会计实务练习题(6)，希望对您的复习有所帮助!!

(一)单项选择题

1.某企业20×9年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业20×9年度所得税费用为(　)万元。

A.400

B.401.5

C.450

D.498.5

『正确答案』B

『答案解析』根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额=1 800-200+6=1 606(万元)。该企业20×9年度所得税费用=(1 800-200+6)×25%=401.5(万元)。

2.下列各项，不影响企业营业利润的是(　)。

A.计提的工会经费

B.发生的业务招待费

C.收到退回的所得税

D.处置投资取得的净收益

『正确答案』C

『答案解析』收到退回的所得税应计入营业外收入;处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。

3.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是(　)。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

『正确答案』D

『答案解析』选项D，固定资产减值损失记入“资产减值损失”科目，选项A、B、C均记入“营业外支出”科目。

4.某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(　)万元。

A.13

B.15

C.18

D.23

『正确答案』D

『答案解析』企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本80—管理费用5—资产减值损失2+投资收益10=23(万元)。

(二)多项选择题

1.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有(　)。

A.当期应交所得税

B.递延所得税收益

C.递延所得税费用

D.代扣代交的个人所得税

『正确答案』ABC

『答案解析』所得税费用=当期应交所得税+(-)递延所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额;但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此是要减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。

2.下列各项中，不应确认为营业外收入的有(　)。

A.存货盘盈

B.固定资产出租收入

C.固定资产盘盈

D.无法查明原因的现金溢余

『正确答案』ABC

『答案解析』存货盘盈最终是要冲减管理费用;固定资产的出租收入计入其他业务收入;固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整。

3.下列各项中，应计入营业外支出的有(　)。

A.固定资产处置损失

B.存货自然灾害损失

C.无法查明原因的现金短缺

D.长期股权投资处置损失

『正确答案』AB

『答案解析』选项C应计入管理费用，选项D计入投资收益。

4.下列各项中，影响企业营业利润的有(　)。

A.处置无形资产净收益

B.交易性金融资产期末公允价值上升

C.接受公益性捐赠利得

D.经营租出固定资产的折旧额

『正确答案』BD

『答案解析』选项A、C应该计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入公允价值变动损益，选项D应计入其他业务成本。

5.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有(　)。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

『正确答案』CD

『答案解析』选项A固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额;选项B影响净利润的计算，不影响利润总额。

(三)判断题

1.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。(　)

『正确答案』√

『答案解析』采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润” 科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。

2.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。(　)

『正确答案』√

3.年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。(　)

『正确答案』×

『答案解析』年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

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