中级审计师

第二节 业务循环内部控制测评和审计目标

一、业务循环内部控制测评

1、调查了解生产与存货内部控制——查阅企业关于存货保管、存货领用、成本会计等制度文件，走访并实地观察生产和存货部门

2、检查不相容职责的分离情况——职责分工情况

3、抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理

4、抽查盘点记录

5、审查产品生产、成本管理制度执行情况

6、审查成本核算和会计入账环节

7、评价生产与存货业务内部控制

【例题】（2005、2006初、中）下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有：（ ）。

A.实地观察仓库验收原材料的情况

B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备

C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对

D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化

E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性

【答案】ABE

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