中级审计师

第四章 薪酬业务循环审计

      【主要内容】

      1、业务循环性质

      2、业务循环内部控制测评和审计目标

      3、应付职工薪酬审计

      【考试要求】

      1、业务循环性质。掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施；熟悉薪酬业务循环的业务流程；了解薪酬业务循环中的主要文件

      2、业务循环内部控制测评和审计目标。掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法、审计目标（初级—熟悉）

      3、应付职工薪酬审计。熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容

第一节 本业务循环的性质

      酬薪业务循环涉及工资结算、发放、费用分配、帐务处理等业务处理过程。

      一、业务循环综述

      业务流程：员工聘用、考勤及工时统计、工资结算、工资分配、提现和支付、账务处理

      二、业务循环中的主要文件

      薪酬业务循环涉及的主要凭证和记录有：员工录用和调配单，考勤簿或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资费用分配表，记账凭证，应付工资总账与明细账。

      三、业务循环中的内部控制

      1、职责分工

      要求：

      (1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立

      (2)人员调配单的编制与审批相互独立

      (3)考勤记录与审批相互独立

      (4)工资单的编制与审核相互独立

      (5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立

      (6)产量及工时记录与审核相互独立

      (7)生产统计报表编制与审核相互独立

      (8)工资费用分配表编制与审核相互独立

      (9)工资保管与记录相互独立

      2、信息传递程序控制

      (1)授权程序

      (2)文件和记录的使用

      (3)审核制度

      3、实物控制

      【例题】（2007中）根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：（ ）。
      A.财务部门主管
      B.人力资源部门主管
      C.生产车间主管
      D.行政管理部门主管

      【答案】C

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