中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《法律知识》辅导之税法，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

第四节 营业税

营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。

一、纳税人与扣缴义务人

凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。在我国境内是指实际税收行政管理的区域是我国。具体情况为：①所提供的劳务发生在境内;②在境内载运旅客或货物出境;③在境内组织旅客出境旅游;④所转让的无形资产在境内使用;⑤所销售的不动产在境内;⑥境内保险机构提供的保险业务，不包括为出口货物提供的保险业务;⑦境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。

作为营业税纳税人的单位，是指发生应税行为，并向对方收取货币、货物和其他经济利益的单位，无论其是否独立核算，均为营业税的纳税人。作为营业税纳税人的个人，是指个体工商户以及其他有经营行为的个人。

营业税的扣缴义务人是指根据税法的规定，负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。具体包括：①委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;②建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人;③境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;投有代理人的，以受让人或购买人为扣缴义务人;④单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人;⑤演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人;⑥分保险业务，以初保人为扣缴义务人;⑦个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应缴税款以受让者为扣缴义务人。

【示例】

1.根据《营业暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。

A. 金融保险业 B.修理修配业

C.文化体育业 D.建筑业

【答案】B【解析】营业税的税目按行业不同设置了九个，其中涉及交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、娱乐业、服务业这七个行业的劳务。加工、修理修配业属于增值税的征税范围。

2.下列选项中，应当缴纳营业税的有(　)。

A. 境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险

B. 境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险

C. 境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险

D. 所转让的无形资产在境外使用

【答案】AB【解析】在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的，缴纳营业税。故排除C D选项。

3.下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。

A.建筑安装业务分包中的分包人

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

C. 个人转让专利权的受让人

D.分保险业务的初保人

【答案】BCD 【解析】建筑安装业务实行分包或转包的，以总包人为扣缴义务人，故排除A选项。

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（责任编辑：中大编辑）

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