中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试企业财务会计考点预习资料，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

应交税费

大多数税要通过“应缴税费”科目核算，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。

一、应交增值税

1、一般纳税人

(1)科目设置

一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

(2)进项税额

取得增值税扣税凭证

借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

未取得增值税扣税凭证——海关完税凭证、购进免税农产品和运输劳务

借：原材料(农产品买价的87%、运费的93%)

应交税费——应交增值税(进项税额，农产品买价的13%、运费的7%)

贷：银行存款

进项税额转出：借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”

【例题5-1】

(3)销项税额

销项税额可由一般销售和视同销售产生：

一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

其他业务收入

视同销售，需要计算销项税额。

混合销售行为与兼营销售行为

【例题5-2】

(4)出口退税

应退还的税款首先抵扣内销货物的应纳税款，不足抵扣部分予以退税。

按规定计算的当期应予抵扣的税额，会计分录：

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

因应抵扣的税额大于应纳税额而不足抵扣的部分，按规定予以退税，会计分录：

借：其他应收款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

(5)交纳增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

(6)结转未交或多交增值税

转出未交增值税，会计分录：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

转出多交增值税，会计分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

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