中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《企业财务审计》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

业务循环性质

业务循环是指外部商品和劳务的购置及付款过程，所涉及的财务报表项目主要是资产负债表项目，所涉及的利润表项目通常为管理费用。

(一)业务循环综述

典型采购与付款循环的主要过程：

1、处理请购单;2、编制订购单;3、验收商品和业务;4、确认债务;5、处理和记录价款的支付

例题：(2006初)采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为：答案A

A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

C.付款凭单、订货合同、卖方发票、明细账

D.订货合同、付款凭单、明细账、卖方发票

(二)业务循环中的主要文件

采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录：请购单;订购单;订货合同;验收单;卖方发票;退货或折让通知单;付款凭单;支票;采购日记账;现金和银行存款日记账;材料采购明细账和总账;原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账;应付帐款明细账和总账;应付票据明细账和备查簿;预付帐款明细账和总账;卖方对账单

例题：(2005、2007初)被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有：答案ABD

A.请购单 B.验收单 C.生产通知单 D.卖方发票 E.客户订货单

(三)业务循环中的内部控制

1、职责分工

(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立——加强对采购的控制

(2)批准请购与采购部门相互独立——加强对采购物资数量和质量的控制

例题：(2008中)审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购于采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：答案A

A.采购部门购入过量或不必要的物资

B.未按实际收到的商品数额登记入帐

C.应付款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

(3)采购审批、合同签字、合同审核相互独立——防止虚列支出

(4)验收部门与财会部门相互独立——保证购入货物数额真实性

(5)应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产——保证应付款项记录的真实性和正确性

(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立——保证内部检查的独立性和有效性

例题：(2006中)根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：答案ABCD

A.提出采购申请与批准采购申请

B.批准采购申请与采购

C.采购与验收

D.验收与付款

E.存货保管与发出

2、信息传递程序控制

授权程序;文件和记录的使用;独立检查

3、实物控制

(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货

(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料

例题：(2007中)下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：答案ABCE

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

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