中级审计师

三、应交税费的审查（P238）

审查内容：

1、取得或编制应交税费明细表

2、审查纳税范围、计税依据

3、审查增值税

①进项税额的审查——购进货物改变使用用途后进项税额是否按规定转出等

②销项税额的审查——视同销售销项税额；销货退回、销售折扣、折让等

③应纳税额的审查——是否存在不允许抵扣进项税额抵扣问题等

【例题】审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有：（ ）。

A.用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额

B.以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额

C.印花税未通过“应交税金”核算

D.将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额

E.外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的7%计算进项税额

【答案】ACE

4、审查消费税

①检查企业是否正确地使用了税率，复算应纳消费税额是否正确无误，有无偷漏行为。

②审查账务处理的正确性——在规定的科目下核算

5、审查营业税

①审查企业营业税的计算是否符合我国《营业税》的规定

②审查账务处理的正确性——在规定的科目下核算

6、审查城市维护建设税

提示：对以上税种的审查还应包括对企业减免税情况的审查

①有无不符合减免税规定情况

②享受减免税有无相应职能部门的批文

③企业有无在批准前自行减免、擅自减免、期满后继续减免税的情况

④减免税额计算是否正确

7、审查其他应交款

8、审查营业税金及附加

【例题】审查某企业应缴税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量（转出数）合计，对照应税“营业收入明细”的已销数量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有：（ ）。

A.自产产品用于在建工程

B.将产品移送代销

C.以产品抵债

D.将产品用于职工福利

E.产品发生毁损

【答案】ACD

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