中级审计师

第五章 筹资与投资循环审计

    【主要内容】

    1、业务循环性质
    2、业务循环内部控制测评和审计目标
    3、所有者权益审计
    4、举债筹资审计
    5、投资审计

    【考试要求】

    1、业务循环性质。掌握资本循环中的主要内部控制措施；熟悉资本循环的业务流程；了解资本循环中的主要文件
    2、业务循环内部控制测评和审计目标。掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法、审计目标（初级—熟悉）
    3、所有者权益审计。掌握实收资本审计的方法与内容；掌握资本公积审计的方法与内容；掌握盈余公积审计的方法与内容；掌握未分配利润审计的方法与内容
    4、举债筹资审计（初级不作要求）。熟悉短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用审计的方法与内容
    5、投资审计（初级不作要求）。熟悉长期股权投资、交易性投资审计的方法与内容；了解投资性房地产审计的方法与内容

第一节 本业务循环性质

    一、业务循环综述

    筹资与投资循环业务涉及资金筹集、资金投入业务过程，其业务流程具体包括：
    确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利、选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理、收回投资本息

    二、业务循环中的主要文件

    筹资与投资业务循环涉及的主要凭证和记录：
    1．资本投入的有关凭证、帐簿
    2．举债筹资及其清偿的有关凭证、帐簿
    3．盈余公积的有关文件与记录
    4．投资的文件和记录

    三、业务循环中的内部控制

    1、职责分工
    (1)筹资、投资决策与执行相互独立；
    (2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：
    (3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：
    (4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立；
    (5)盈余公积核算、复核由不同人员完成．有关明细账与总账记录分开。

    【例题】（2007初）下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有：（ ）。
    A.筹资、投资决策和业务执行相互独立 
    B.业务执行和记录相互独立 
    C.盈余公积核算和复核由不同人员完成 
    D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批 
    E.限制非授权人员接近筹资和投资文件

    【答案】ABC

    2、信息传递程序控制
    （1）授权程序——所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事    会做出利润分配决定；
    （2）文件和记录的使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施；
    （3）审核制度——建立审核制度，审查筹资与投资业务。

    【例题】（2008初）根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：（ ）。
    A.公司的总经理
    B.公司的财务部门
    C.公司的审计部门
    D.公司的最高权力机构

    【答案】D

    3、实物控制
    实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

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