中级审计师

三、业务循环中的内部控制（掌握P221）

1、职责分工

为保证销售与应收款项业务控制系统的有效性，企业应按各业务环节进行明确分工，具体职责分工要求如下：

（1）批准赊销与销售应相互独立——防止放宽信用标准，增加销售业绩

（2）批准赊销与开票应相互独立——防止向不符合信用标准的客户赊销

（3）发货与开票应相互独立——防止发货未经批准，或被盗，或销售业务不被记录

（4）发货与记账应相互独立——防止商品被盗并通过篡改记录加以掩饰

（5）收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立——防止货款被贪污并篡改加以掩盖

（6）批准销售退回、折让业务和记账业务应相互独立——防止货款被贪污

（7）批准坏账与收款业务、记账业务应相互独立——防止批准不符合规定的坏账，货款被贪污

（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立——检查销售收款业务中的错弊

（9）执行内部检查与业务办理、记录应相互独立——保证内部检查的独立性和有效性

【例题】下列内部控制措施中，能够对货款的安全性起到作用的有：（ ）。

A.批准赊销与开票相独立

B.收取货款与销售收入记录相独立

C.批准销售折让业务与记账业务相独立

D.批准坏账与收款业务相独立

E.发货与开票相独立

【答案】BCD

【例题】（2009初）按照内部控制要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是：（ ）。

A.会计

B.出纳员

C.销售人员

D.仓库保管员

【答案】B

【例题】在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：（ ）。

A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

【答案】A

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