中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《企业财务审计》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

业务循环内部控制测评

1、了解并描述采购与付款业务的内部控制

了解企业采购与付款管理各方面制度是否健全：采购、验收、仓库保管、会计等制度

2、抽查部分采购业务

(1)核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过批准，订购单是否连续编号

(2)核对合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致

(3)检查合同是否经过有关部门审查，卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致

(4)核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致

(5)检查购入材料计价正确与否

例题：(2008初)下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：答案ABCD

A.观察采购与验收职责是否分离

B.核对请购单和订购单是否一致

C.检查采购合同是否经授权人员批准

D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致

E.对应付账款期末余额进行分析性复核

3、付款环节的测试

抽查应付款偿付业务，查明其付款的依据是否正确无误，付款及记录、过账是否及时，对应账户是否正确，有关现金折扣的处理是否符合规定。

4、固定资产内部控制测评

(1)了解固定资产的内部控制

(2)验证固定资产的新增手续

手续是否齐全：有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件、批文授权签章是否符合规定的级别等

(3)验证固定资产退废手续

审计人员索取的相关手续：报废通知单、出售调出计划、对外投资可行性研究、资产利用记录、批文等

(4)抽验固定资产验收报告

(5)检查固定资产账、卡的设置情况

例题：(2004初)将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是：

A.保证设备购置符合采购合同

B.防止篡改会计记录

C.防止不合理的采购申请

D.防止使用部门低价变卖

答案A

例题：(2006中)审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

A .固定资产账实的相符性

B .固定资产计价的正确性

C .固定资产内部控制的执行情况

D .固定资产折旧提取的合理性

答案C

例题：(2007中)审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：

答案ABC

A. 验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

C. 检查固定资产帐、卡的设置情况

D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E. 检查折旧额计算的正确性

5、评价采购与付款业务内部控制

例题：(2007、2008中)下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：答案ABCE

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

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