中级审计师

2014年审计师考试题库之审计专业相关知识仿真模拟：

案例分析题

1、甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下：

(1)2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

(2)2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。

<1>、根据资料(1)编制2010年内部销售存货的抵销分录为(　　)。

A.借：营业收入 600

贷：营业成本　　　　 400

固定资产——原价 200

B.借：固定资产——累计折旧 10

贷：管理费用 　　　　　　　　10

C.借：递延所得税资产 47.5

贷：所得税费用　　　 47.5

D.借：营业收入 400

贷：营业成本　　　　 200

固定资产——原价 200

<2>、根据资料(1)编制2012年内部销售存货的抵销分录为(　　)。

A.借：未分配利润——年初 200

贷：营业外收入 　　　　　200

B.借：所得税费用　　　 42.5

贷：递延所得税资产　　 42.5

C.借：营业外收入 30

贷：未分配利润——年初 30

D.借：递延所得税资产 42.5

贷：未分配利润——年初　　 42.5

<3>、根据资料(2)编制2011年内部销售无形资产的抵销分录为(　　)。

A.借：未分配利润——年初 　200

贷：无形资产——原价 　　200

B.借：递延所得税资产　　 56.25

贷：未分配利润——年初 　56.25

C.借：无形资产——累计摊销 　　20

贷：未分配利润——年初 　　　　20

D.借：无形资产——累计摊销 　50

贷：管理费用 　　　　　　　　50

<4>、根据资料(3)编制2010年内部销售固定资产的抵销分录为(　　)。

A.借：管理费用 1.25

贷：固定资产——累计折旧 1.25

B.借：固定资产——原价 30

贷：营业外支出 　　　30

C.借：所得税费用 4.69

贷：递延所得税负债 4.69

D.借：管理费用 2.25

贷：固定资产——累计折旧 2.25

答案：

1、

<1>、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：

<2>、

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：2010年

借：营业收入 600

贷：营业成本 400

固定资产——原价 200

借：固定资产——累计折旧 10(200/10/2)

贷：管理费用 10

借：递延所得税资产 47.5[(200-10)×25%]

贷：所得税费用 47.5

2011年

借：未分配利润——年初 200

贷：固定资产——原价 200

借：固定资产——累计折旧 10

贷：未分配利润——年初 10

借：递延所得税资产 47.5

贷：未分配利润——年初 47.5

借：固定资产——累计折旧 20(200/10)

贷：管理费用 20

借：所得税费用 5

贷：递延所得税资产 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

2012年

借：未分配利润——年初 200

贷：营业外收入 200

借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)

贷：未分配利润——年初 30

借：递延所得税资产 42.5

贷：未分配利润——年初　　 42.5

借：营业外收入　　 5(200/10×3/12)

贷：管理费用 　　5

借：所得税费用　　　 42.5

贷：递延所得税资产　　 42.5

<3>、

【正确答案】：BD

【答案解析】：2010年

借：营业外收入 　　250(400-300/10×5)

贷：无形资产——原价 　　250

借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)

贷：管理费用　　 25

借：递延所得税资产 　　56.25　[(250-25)×25%]

贷：所得税费用　　 56.25

2011年

借：未分配利润——年初 　　250

贷：无形资产——原价 　　250

借：无形资产——累计摊销 　　25(250/5/2)

贷：未分配利润——年初 　　25

借：递延所得税资产　　 56.25

贷：未分配利润——年初 　56.25

借：无形资产——累计摊销 　50(250/5)

贷：管理费用 　　50

借：所得税费用 　　12.5

贷：递延所得税资产　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

2012年

借：未分配利润——年初 250

贷：无形资产——原价 250

借：无形资产——累计摊销 75(250/5/2+250/5)

贷：未分配利润——年初 75

借：递延所得税资产 43.75

贷：未分配利润——年初 43.75

借：无形资产——累计摊销 50(250/5)

贷：管理费用 50

借：所得税费用 12.5

贷：递延所得税资产 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

<4>、

【正确答案】：AC

【答案解析】：2010年

借：固定资产——原价 20

贷：营业外支出 20

借：管理费用 1.25

贷：固定资产——累计折旧 1.25(20/4×3/12)

借：所得税费用 4.69

贷：递延所得税负债 4.69 [(20-1.25)×25%]

2011年

借：固定资产——原价 20

贷：未分配利润——年初 20

借：未分配利润——年初 1.25

贷：固定资产——累计折旧 1.25

借：未分配利润——年初 4.69

贷：递延所得税负债 4.69

借：管理费用 5

贷：固定资产——累计折旧 5(20/4)

借：递延所得税负债 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

贷：所得税费用 1.25

2012年

借：固定资产——原价 20

贷：未分配利润——年初 20

借：未分配利润——年初 6.25

贷：固定资产——累计折旧 6.25(20/4×3/12+20/4)

借：未分配利润——年初 3.44

贷：递延所得税负债 3.44

借：管理费用 5

贷：固定资产——累计折旧 5

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（责任编辑：中原茶仙子）

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