中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试法律学习相关知识，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

第二节　审计机关的职责和权限

一、审计机关的职责

1.审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

2.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

3.审计署对中央银行的财务收支进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。

4.审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。中华考试网

5.审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。

6.审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。

7.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。

8.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。

9.审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

10.审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

11.审计机关对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

二、审计机关的权限

1.要求提供资料权

审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。

【例题1·单选题】(2007年试题)按照法律规定，对被审计单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责的是：

A.被审计单位会计人员

B.被审计单位负责人

C.审计人员

D.审计机关负责人

『正确答案』B

『答案解析』被审计单位负责人对被审计单位提供的财务会计资料的真实性和完整性负责。

2.检查权

审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

3.调查取证权

审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。

审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

4.制止权审计机关对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，转移、隐匿违反国家规定取得的资产的行为，有权予以制止;必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产;对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院

提出申请。

审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止;制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。

【例题2·单选题】(2008年试题)审计机关对被审计单位在金融机构的存款进行冻结时，应当向法定机构提出申请.该机构是：

A.被审计单位的主管部门

B.被审计单位所在地的人民政府

C.上一级审计机关

D.有关人民法院

『正确答案』D

『答案解析』审计机关对被审计单位在金融机构的存款进行冻结时，应当向人民法院提出申请。

5.处理处罚权

审计机关的处理处罚权是指审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法予以处理、处罚的权力。分为审计处理权和审计处罚权。

(1)审计处理权

对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的行为，审计机关可在法定职权范围内依法行使处理权。

审计处理的措施：

责令限期缴纳应当上缴的款项;

责令限期退还被侵占的国有资产;

责令限期退还违法所得;

责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;

其他处理措施。

这些处理措施的目的是纠正错误，不属于行政处罚。

2012年审计师资格考试《法律》知识点精讲(7)

2)审计处罚权

对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，除了可以采取前述的处理措施外，还可以依法给予处罚。

审计处罚权属于行政处罚的范畴，所以审计机关行使审计处罚权时，还必须遵守行政处罚法的规定。

6.通报或者公布审计结果权

审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。

7.建议权

审计机关的建议权包括建议给予处分、建议纠正违法规定两种。

(1)建议给予处分

①被审计单位违反审计法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

②被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

(2)建议纠正违法规定

审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

三、审计管辖

(一)审计管辖的概念及确定审计管辖权的原则

审计管辖是关于审计机关的审计权限分工的制度。

审计管辖原则：

即财政、财务隶属关系原则;国有资产监督管理原则;指定管辖原则。

1.财政、财务隶属关系原则

某一部门的财政关系隶属于哪级政府，某一单位的财务关系隶属于哪级部门，则该部门、单位就是该级审计机关的审计管辖范围。

如中央各部门的财政关系隶属于中央财政，则是审计署的审计管辖范围。省级各部门的财政关系隶属于省级政府财政，则是省级审计机关的审计管辖范围。

2.国有资产监督管理关系原则

无主管部门的国有企业，与政府及部门不存在财政、财务上的隶属关系，不能用财政财务隶属关系原则确定审计管辖，但其国有资产接受国家授权投资的机构或者国家授权的部门的监督管理，这就形成了国有资产监督管理关系。

3.指定管辖原则

是指两个以上审计机关对审计管辖范围的划分发生争议时，由其共同的上级审计机关确定审计管辖的原则。

(二)审计管辖权的转移审计法规定，上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项，授权下级审计机关进行审计;上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计。

上级审计机关可以授权下级审计机关审计的事项是有限制的。

审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项、对中央银行的财务收支的审计事项，地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计事项，不能授权下级审计机关进行审计。

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