中级审计师

三、业务循环中的内部控制（掌握P293）

1、职责分工

要求：

（1）人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立

（2）人员调配单的编制与审批相互独立

（3）考勤记录与审批相互独立

（4）工资单的编制与审核相互独立

（5）工资结算汇总表的编制与审核相互独立

（6）产量及工时记录与审核相互独立

（7）生产统计报表编制与审核相互独立

（8）工资费用分配表编制与审核相互独立

（9）工资保管与记录相互独立

【例题】薪酬业务循环内部控制中的职责分工主要包括：（ ）。

A.工资保管与审核相互独立

B.考勤记录与审批相互独立

C.工资单的编制与审核相互独立

D.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

E.生产统计报表编制与审核相互独立

【答案】BCDE

【例题】（2009初、中）在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批相互独立，其目的：（ ）。

A.防止虚增人数和工资级别

B.防止多计和错计出勤天数

C.防止多计或少计产量和工时

D.防止虚报和错报产品产量

【答案】A

2、信息传递程序控制

（1）授权程序：涉及工资业务都必须经过企业授权或经主管人员审查批准

（2）文件和记录的使用

（3）审核制度

【例题】（2007中）根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：（ ）。

A.财务部门主管

B.人力资源部门主管

C.生产车间主管

D.行政管理部门主管

【答案】C

3、实物控制

限制非授权人员接近待领工资，设置保管措施防止现金被盗；限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止资料被篡改、伪造和销毁

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