中级审计师

第五章 筹资与投资循环审计
【主要内容】1、业务循环性质2、业务循环内部控制测评和审计目标3、所有者权益审计4、举债筹资审计5、投资审计
【考试要求】
1、业务循环性质。掌握资本循环中的主要内部控制措施；熟悉资本循环的业务流程；了解资本循环中的主要文件
2、业务循环内部控制测评和审计目标。掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法、审计目标（初级—熟悉）
3、所有者权益审计。掌握实收资本审计的方法与内容；掌握资本公积审计的方法与内容；掌握盈余公积审计的方法与内容；掌握未分配利润审计的方法与内容
4、举债筹资审计（初级不作要求）。熟悉短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、借款费用审计的方法与内容
5、投资审计（初级不作要求）。熟悉长期股权投资、交易性投资审计的方法与内容；了解投资性房地产审计的方法与内容

一、业务循环性质
（一）业务循环综述
筹资与投资循环业务涉及资金筹集、资金投入业务过程，其业务流程具体包括：
确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利、选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理、收回投资本息
（二）业务循环中的主要文件
筹资与投资业务循环涉及的主要凭证和记录：
1．资本投入的有关凭证、帐簿
2．举债筹资及其清偿的有关凭证、帐簿
3．盈余公积的有关文件与记录
4．投资的文件和记录
（三）业务循环中的内部控制
1、职责分工
(1)筹资、投资决策与执行相互独立；
(2)筹资、投资业务执行与记录相互独立：
(3)筹资、投资业务执行与内部监督相互独立：
(4)财会部门内部对资金的收付、记录、复核相互独立；
(5)盈余公积核算、复核由不同人员完成．有关明细账与总账记录分开。
例题：（2007初）下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有：答案ABC
A.筹资、投资决策和业务执行相互独立 
B.业务执行和记录相互独立 
C.盈余公积核算和复核由不同人员完成  
D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批 
E.限制非授权人员接近筹资和投资文件 
2、信息传递程序控制
（1）授权程序——所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时，有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；
（2）文件和记录的使用——设计或取得原始凭证、进行明细记录，作为内部控制的重要措施；
（3）审核制度——建立审核制度，审查筹资与投资业务。
例题：（２００８初）根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：答案Ｄ
A.公司的总经理B.公司的财务部门C.公司的审计部门D.公司的最高权力机构
3、实物控制
实物控制就是要限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全。

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