中级审计师

四、审查销售退回、折让及折扣（掌握P231）

1、销售退回的审查

（1）审查销售退回原因的合理性——退回原因与批准手续

【例题】（2008初）审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：（ ）。

A.检查不相容职责是否分离

B.审查销售退回的合理性

C.证实营业收入的真实性

D.证实营业收入的完整性

【答案】B

（2）审查销售退回账务处理的正确性

发生并确认销售退回，无论是本年度还是所属以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用处理。通过营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证核对。

①如果存在退货凭证，而营业收入明细账中未予以记录——虚增营业收入

②如果营业收入明细账中有销货退回的记录，而无相关退货的原始凭证——隐匿营业收入

关注“营业收入明细账、营业成本明细账、产成品明细账”等有关账目，并进行核对。

2、销售折让与折扣的审查

（1）销售折让、折扣业务的真实性——检查其审核手续的完备性

（2）折让、折扣比例的合理性——是否符合有关规定

（3）折让、折扣业务账户处理的及时性和正确性——会计处理的正确性

【例题】审查中发现“营业收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：（ ）。

A.隐匿营业收入

B.虚增营业收入

C.偷税漏税

D.虚增利润

E.资产虚减

【答案】ACE

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