中级审计师

三、业务循环中的内部控制（掌握P248）

1、职责分工

（1）提出采购申请与批准采购申请相互独立——加强对采购的控制

（2）批准请购与采购部门相互独立——加强对采购物资数量和质量的控制

【例题】（2008中）审计人员在查看被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：（ ）。

A.采购部门购入过量或不必要的物资

B.未按实际收到的商品数额登记入账

C.应付款记录不正确

D.未及时向特定债权人支付货款

【答案】A

（3）采购审批、合同签字、合同审核相互独立——防止虚列支出

（4）验收部门与财会部门相互独立——保证购入货物数额真实性

（5）应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产——保证应付款项记录的真实性和正确性

（6）内部检查与相关的执行和记录工作相互独立——保证内部检查的独立性和有效性

【例题】（2006中）根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：（ ）。

A.提出采购申请与批准采购申请

B.批准采购申请与采购

C.采购与验收

D.验收与付款

E.存货保管与发出

【答案】BCD

【例题】将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是：（ ）。

A.保证设备购置符合采购合同

B.防止篡改会计记录

C.防止不合理的采购申请

D.防止使用部门低价变卖

【答案】A

2、信息传递程序控制

授权程序；文件和记录的使用；独立检查

【例题】（2009初）被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是：（ ）。

A.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账

B.建立付款审批制度

C.由不同人员记录应付款和应收票据的总账与明细账

D.货款到期立即支付

【答案】B

3、实物控制

（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货

（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料

【例题】（2007、2008中）下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：（ ）。

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

【答案】ABCE

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