中级审计师

第三节 所有者权益审计

    所有者权益审计由资本投入审计、盈余公积和未分配利润审查等组成

    一、资本投入审计

    1、实收资本审计
    审查内容：编制或取得实收资本明细表；审查实收资本的真实性；审查实收资本记录的完整性；审查实收资本业务揭示的充分性；审查实收资本业务的合法性；审查实收资本业务账务处理正确性

    【例题】（2008初）为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有：（ ）。
    A.投资协议
    B.资产评估证明
    C.公司章程
    D.出资证明
    E.盈余公积明细表

    【答案】ABCD

    2、资本公积的审计
    审查内容：编制或取得资本公积明细表；审查资本溢价或股本溢价；审查拨款转入；审查股权投资准备；审查资本公积使用的合法性（资本公积只能用于转增资本）

    【例题】（2007初）审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：（ ）。
    A.转增资本 
    B.用于职工福利 
    C.发放股东红利 
    D.转增盈余公积 

    【答案】A

    二、盈余公积和未分配利润的审查

    1、盈余公积的审查
    审查内容：
    (1)编制或取得盈余公积明细表；
    (2)审查法定盈余公积——利润真实性；提取合规姓
    (3)审查任意盈余公积——合法性、合规性和正确性
    (4)审查盈余公积账务处理准确性

    2、未分配利润的审查
    (1)审查上年度和本年度结转未分配利润实有额
    (2)审查未分配利润合规性、合法性和正确性
    (3)审查未分配利润账务处理的正确性

    【例题】（2008中）下列有关所有者权益审计的提法中，（ ）。
    A.所有者权益审计就是对资本投入的审查
    B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法
    C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性
    D.投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定
    E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在

    【答案】BCDE

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