中级审计师

为帮助广大考生复习备考2014年初级审计师考试，小编特整理了审计理论与方法辅导，希望对大家的复习备考能有所帮助。

审计取证模式演变的三个阶段：账目基础审计阶段;制度基础审计阶段;风险基础审计阶段

账目基础审计

指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

优点：审计结论正确性、可靠性高，审计质量高考试用书

缺陷：需要对大量的凭证、账目、会计等逐项审查,因而审计成本高，效率低，无法兼顾审计质量与审计效率的要求。

风险基础审计

审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性

审计方法：风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。审计风险=重大错报风险×检查风险

1.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。

固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。

控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性。

2.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

审计人员应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。

检查风险=审计风险/重大错报风险

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

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（责任编辑：中原茶仙子）

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