中级审计师

第三节 现金与银行存款审计

    一、运用分析性复核方法检查货币资金总体合理性

    对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查所有运营报告和内部审计报告。
    现金与银行存款错报的形式包括：
    1、交易入账的会计期间错误；
    2、在调节银行存款时，遗漏或少计未兑现支票，从而挪用资金
    3、或者将一笔资金同时记录于两个支票帐户中

    二、库存现金监盘

    监盘步骤：
    (1)组织安排库存现金监盘工作
    (2)监督盘点库存现金
    (3)填制“库存现金盘点表”

    【例题】（2007中、2008初）审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有：（ ）。
    A.采取突击式监盘
    B.尽量安排在营业开始前或营业结束后
    C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间
    D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点
    E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字

    【答案】ABDE

    三、现金和银行存款收付业务的审查

    1、现金收付业务的审查
    审查内容：抽查现金日记账记录；审查原始凭证；现金收支截止期的审查；审查现金溢缺

    2、银行存款的审查
    审查内容：
    （1）审核银行存款日记账记录；
    （2）分析银行存款中定期存款占全部存款的比例；
    通过分析性复核，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款．查明其所有权。
    （3）抽查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表
    复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点：
    取得被审单位保存的银行对账单的副本，确定其数字的准确性；将调节表上余额数与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致；追查截止日期在途存款等未达账项；审查截止日期尚未提现的大额支票。

    【例题】（2008中）审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有：（ ）。
    A.抽查银行存款付款凭证 
    B.函证银行存款余额 
    C.检查银行对帐单和银行存款余额调节表 
    D.检查不相容职务是否分离
    E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入帐

    【答案】ABCE

    四、检查、函证银行存款余额

    通过询证，查明被审计单位银行存款、借款等款项的真实性、合法性和入账完整性。

    【例题】（2008初）被审计单位将一笔银行存款支出１０万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应：（ ）。
    A.调增20万元 
    B.调减20万元 
    C.调整10万元 
    D.调减10万元

    【答案】B

    五、核实货币资金收支的截止日期

    资产负债表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。
    审查的重点内容：有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。年终前未解交银行的收入汇票与支票，或在途存款列入了银行存款；提前人账、高估银行存款的错误等。
    为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：
    (1)审阅支票(包括汇票等各种票据)收人与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。
    (2)查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。
    (3)查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。

    【例题】（2004中、2008初）为测试银行存款截止期的正确性．应审查银行存款收付业务的期间是：（ ）。
    A.决算日后任意一天 
    B.决算日当天 
    C.整个审计期间 
    D.决算日前后数天

    【答案】D

    ◆在线观看欧阳老师对《审计理论与实务》的精彩讲解

    ◆2010年中国审计师考试网辅导方案

    ◆2010年审计师考试用书，点此订购

    ◆与其他学员进行交流

    ◆免费考试报名短信提醒

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页