中级审计师

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银行存款

一、银行支付结算办法

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

我国目前实行以汇票、本票、支票为主体的银行结算制度，采用的信用支付工具和结算方式有：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑、信用证等。各种结算方式均有相应的适用条件和结算程序。

(一)银行汇票

1、银行汇票的适用范围

2、银行汇票的结算程序

3、银行汇票的使用要求

(二)商业汇票

1、商业承兑汇票

2、银行承兑汇票

(三)银行本票

1、银行本票的适用范围

2、银行本票的结算程序

3、银行本票的使用要求

(四)支票

1、支票的适用范围

2、支票的结算程序

3、支票的使用要求

4、支票的核算

(五)信用卡

1、信用卡的适用范围

2、信用卡的结算程序

3、信用卡的使用要求

(六)汇兑

1、汇兑结算方式的适用范围

2、汇兑结算方式的结算程序及使用要求

3、汇兑结算方式的核算

(七)委托收款

1、委托收款结算方式的适用范围

2、委托收款结算方式的结算程序及要求

3、委托收款结算方式的核算

(八)托收承付

1、托收承付结算方式的适用范围

2、托收承付结算方式的结算程序及使用要求

3、托收承付结算方式的核算

(九)信用证

1、信用证的适用范围

2、信用证的结算程序

二、银行存款的核算

(一)银行存款的序时核算

1、银行存款日记账

2、日清月结

(二)银行存款的总分类核算

借：银行存款

贷：应收账款

借：应付账款

贷：银行存款

三、银行存款的核对

(一)银行存款核对的内容

1、每月至少与银行对账单核对一次

2、与银行对账单不符的原因主要有三种：

计算错误;计账错漏;未达账项。

3、未达账项的概念及四种表现情况

(二)银行存款余额调节表的编制

1、编制方法

有多种方法，一般采用"补记式"余额调节法。

2、实例

结合教材P31例3练习余额调节表的编制。

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（责任编辑：中原茶仙子）

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