初级会计师

◆第四章　增值税、消费税法律制度

【考题1·单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应纳消费税的下列计算列式中，正确的是(　)。

A.1×10×5%=0.5万元

B.1×12×5%=0.6万元

C.1×5×5%=0.25万元

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625万元

【参考答案】B

【参考解析】根据消费税法律制度的规定，抵偿债务按最高价格作为消费税的计税依据。

【考题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额

B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额

C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额

D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额

【参考答案】ABC

【参考解析】A选项非正常损失，是指生产经营过程中非正常损耗外的损失，包括因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。BC选项被没收、销毁则不会产生销项。

【考题3·判断题】委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。(　)

【参考答案】√

【参考解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

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