初级会计师

四、不定项选择题(本类题共 15 分，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或 一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不 选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作 答。)

(一) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年度至 2016 年度发生有关业 务资料如下：

(1)2014 年 1 月 1 日，为建造一条生产线从银行取得借款 500 万元，期限为 3 年。合同年 利率为 6%(合同利率等于实际利率)，不计复利。到期一次还本付息。所借款项存入银行。

(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造该生产线，以上述专门借款支付工程款 500 万元。

12 月 31 日，获得政府补助 168 万元。当日用于支付生产线工程余款。

(3)2014 年 12 月 31 日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。之前发生的借款利息全 部符合资本化条件。该生产线预计使用年限为 5 年。预计净残值为 2 万元。采用年数总和法 计提折旧。

(4)2016 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为 373.2 万元，残料作价 5 万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用 3 万元(不考虑增值税)。经保 险公司核定赔偿损失 200 万元，赔款尚未收到。

要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司取得借款的会计处理表述正确的是( )。

A.2014 年 12 月 31 日计提借款利息时，应借记“财务费用“科目 30 万元

B.2014 年 12 月 31 日计提借款利息时，应借记“在建工程“科目 30 万元

C.2014 年 12 月 31 日计提借款利息时，应贷记“长期借款——应计利息“科目 30 万元

D.2014 年 1 月 1 日取得借款时，应贷记“长期借款——本金“科目 500 万元

【答案】BCD

【解析】2014 年 1 月 1 日取得借款时：

借：银行存款 500

贷：长期借款——本金 500

2014 年 12 月 31 日计提长期借款利息时：

借：在建工程 30(500×6%) 贷：长期借款——应计利息 30

【知识点】长期借款

2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。

A.12 月 31 日取得政府补助时，借记“银行存款“科目 168 万元

B.1 月 1 日支付工程款时，借记“在建工程“科目 500 万元

C.12 月 31 日取得政府补助时，贷记“营业外收入“科目 168 万元

D.1 月 1 日支付工程款时，借记“预付账款“科目 500 万元

【答案】AB

【解析】(2)2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造该生产线，以上述专门借款支付工程款

500 万元。12 月 31 日，获得政府补助 168 万元。当日用于支付生产线工程余款。

1 月 1 日支付工程款：

借：在建工程 500

贷：银行存款 500

12 月 31 日取得政府补助时：

借：银行存款 168

贷：递延收益 168

12 月 31 日支付工程余款：

借：在建工程 168

贷：银行存款 168

【知识点】自建固定资产

3.根据资料(1)至(3)，甲公司该生产线的入账价值是( )万元。

A.668

B.698

C.500

D.530

【答案】B

【解析】该生产线的入账价值=500+168+30=698(万元)。

【知识点】自建固定资产

4.根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是( )。

A.自 2015 年 1 月起计提折旧

B.自 2014 年 12 月起计提折旧

C.2015 年计提折旧金额 232 万元

D.2016 年计提折旧金额为 92.8 万元

【答案】ACD

【解析】2014 年 12 月 31 日固定资产达到预定可使用状态，应从 2015 年 1 月 1 日开始计提 折旧，2015 年应计提折旧额=(698-2)×5/15=232(万元);2016 年应计提折旧额=(698-2)

×4/15×6/12=92.8(万元)

【知识点】固定资产的折旧方法

5.根据资料(4)，下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是( )。 A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款“科目 200 万元

B.残料入库时，借记“原材料“科目 5 万元

C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理“可科目 373.2 万元

D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出——非常损失“科目 171.2 万元

【答案】BCD

【解析】2016 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为 373.2 万元，残料作 价 5 万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用 3 万元(不考虑增值税)。 固定资产毁损的账务处理：

借：固定资产清理 373.2

累计折旧 324.8(232+92.8) 贷：固定资产 698

借：原材料 5

贷：固定资产清理 5

借：固定资产清理 3

贷：银行存款 3

借：其他应收款 200

贷：固定资产清理 200

借：营业外支出——非常损失 171.2

贷：固定资产清理 171.2

【知识点】固定资产的处置

(二) 甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为 17%，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M 产品的单位成本为 80 元。2016 年 7 月该公司发生下列业务：

(1)1 日，向乙公司销售 M 产品 8000 件，开具的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元， 增值税税额为 13.6 万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司 30 万货款，余款于当 日收讫并存入银行。

(2)3 日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为 9 个月，合同总收入 225 万元(不含增值 税)，已预收 135 万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务 收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止 7 月 31 日已发生成本 32 万元，预计完成该合同义务还将发生成本 128 万元。

(3)5 日，采用托收承付方式向丁公司销售 M 产品 7500 件，开具的增值税专用发票上注明 的价款为 75 万元，增值税税额为 12.75 万元。销售合同中规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、 N/30，10 日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。

(4)6 日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的 生产设备出租给戌公司。31 日收取当月租金 2 万元(不含增值税)存入银行。该设备原价

60 万元，预计净残值为零，采用年限平均法按 10 年计提折旧，未计提减值准备。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的全部单位用万元表示)

1.根据资料和资料(1),下列各项中，甲公司会计处理正确的是( ).

A.借：银行存款 30

贷：主营业务收入 25.64

应交税费——应交增值税(销项税额) 4.36

B.借：银行存款 63.6

贷：主营业务收入 54.36

应交税费——应交增值税(销项税额) 9.24

C.上月收到预收货款时

借：银行存款 30

贷：预收账款 30

D.1 日发出商品收到余款时

借：预收账款 30

银行存款 63.6

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6

【答案】CD

【解析】上月收到预收货款时：

借：银行存款 30

贷：预收账款 30

向乙公司销售商品的账务处理：

借：预收账款 30

银行存款 63.6

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税 13.6

借：主营业务成本 64

贷：库存商品 64

【知识点】预收款方式销售商品

2.根据资料(2)，2016 年 7 月甲公司应确认的劳务收入是( )万元。

A.45

B.225

C.32

D.135

【答案】A

【解析】截止 7 月 31 日的完工进度=32/(32+128)×100%=20%;应确认的劳务收入=225× 20%=45(万元)。 【知识点】提供劳务收入

3.根据期初资料和资料(3),下列各项中，关于甲公司会计处理结构表述正确的是( )。

A.5 日，确认销售商品收入 75 万元 B.10 日，确认财务费用 1.5 万元 C.5 日，确认商品销售 73.5 万元 D.10 日，确认财务费用 0.75 万元

【答案】AB

【解析】5 日向丁公司销售 M 产品时：

借：应收账款 87.75

贷：主营业务收入 75

应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75

借：主营业务成本 60

贷：库存商品 60

10 日收到款项时：

借：银行存款 86.25

财务费用 1.5(75×2%) 贷：应收账款 87.75

【知识点】一般销售商品收入的确认

4.根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是( )。 A.当月出租设备计提折旧确认制造费用 6 万元

B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本 0.5 万元

C.当月收取租金确认营业外收入 2 万元

D.当月收取租金确认其他业务收入 2 万元

【答案】BD

【解析】31 日出租设备收取租金时，确认其他业务收入 2 万元，计提折旧计入其他业务成 本=60/10/12=0.5(万元)。

【知识点】固定资产的出租

5.根据期资料和资料(1)至(4)，2016 年 7 月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果 正确的是( )。

A.营业收入为 202 万元

B.营业收入为 200 万元

C.营业成本为 156 万元

D.营业成本为 156.5 万元

【答案】BD

【解析】2016 年 7 月利润表项目中：

营业收入=80(资料 1)+45(资料 2)+75(资料 3)+2(资料 4)=202(万元); 营业成本=64(资料 1)+32(资料 2)+60(资料 3)+0.5(资料 4)=156.4(万元)。

【知识点】利润表

(三) 甲公司生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，原材料 采用实际成本核算，材料发生成本采用月末一次加权平均法计算，2016 年 12 月 1 日，M 材 料库存数量为 500 千克，每千克实际成本为 200 元，该公司 12 月份发生有关存货业务如下：

(1)2 日，以面值为 250000 元的银行汇票购买 M 材料 800 千克，每千克不含增值税销售价 格为 250 元，价款共计 200000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为 34000 元，由销贷方代垫运杂费 3000 元(不考虑增值税)。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回

并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作为资本投入的 M 材料 3000 千克，并验收入库，同时收到乙公司 开具的增值税发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600000 元，与公允价值相同， 允许抵扣的增值税为 102000 元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为 580000 元。

(3)31 日，发料凭证汇总表中列明 M 材料的耗用情况如下，生产产品领用 1600 千克，车 间管理部门领用 300 千克，行政管理部门领用 200 千克，销售部门领用 100 千克。

(4)31 日，财产清查中盘亏 M 材料的成本为 15000 元，相应转出增值税进项税额为 2550 元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿 6000 元，其他损失由公司承担， 款项尚未收到。

要求： 依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示，计算结 果出现小树的，保留小数点后两位小数)

1.根据材料(1)下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。

A.退回银行汇票的多余款项时：

借：银行存款 13000

贷：其他货币资金 13000

B.用银行汇票购买材料时

借：原材料 203000

应交税费——应交增值税 34000

贷：银行存款 237000

C.申请签发银行汇票时：

借：其他货币资金 250000

贷：银行存款 250000

D.用银行汇票购买材料时

借：原材料 20300

应交税费——应交增值税 34000

贷：其他货币资金 237000

【答案】ACD

【解析】申请签发银行汇票时：

借：其他货币资金 250000

贷：银行存款 250000

2 日购入 M 材料时：

借：原材料 203000

应交税费——应交增值税(进项税) 34000

银行存款 13000

贷：其他货币资金 250000

【知识点】原材料、其他货币资金

2.根据材料(2)下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。

A.“资本公积”科目贷方登记 122000 元

B.“原材料”科目借方登记 600000 元

C.“应交税费”科目借方登记 102000 元

D.“实收资本”科目贷方登记 702000 元

【答案】ABC

【知识点】接受非现金资产投资

3.根据材料资料(1)至(2)，甲公司当月发出 M 材料平均单价是( )元。

A.205.35

B.210

C.209.3

D.204.65

【答案】B

【解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出 M 材料的平均单价=(500×

200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元/千克)。

【知识点】月末一次加权平均法

4.根据材料(3)下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。 A.车间管理部门领用的材料计入制造费用 B.生产产品领用的材料计入生产成本 C.销售部门领用的材料计入销售费用 D.行政管理部门领用的材料计入管理费用

【答案】ABCD

【解析】31 日，核算发出材料成本时：

借：生产成本 336000(1600×210) 制造费用 63000(300×210) 管理费用 42000(200×210) 销售费用 21000(100×210)

贷：原材料 462000(2200×210)

【知识点】发出原材料

5.根据材料(4),下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。

A.应收账款增加 6000 元

B.原材料减少 15000 元

C.其他应收款增加 6000 元

D.管理费用增加 15000 元

【答案】BC

【解析】31 日，盘亏 M 材料时：

借：待处理财产损溢 17550

贷：原材料 15000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2550

报经批准处理后：

借：管理费用 11550

其他应收款 6000

贷：待处理财产损溢 17550

【知识点】存货清查

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