初级会计师

四、不定项选择题(本类题共 15 分，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或 一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不 选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作 答。)

(一)甲公司为增值税一般纳税人，2016 年 11 月至 12 月发生如下经济业务。

(1)11 月 10 日，购入一台不需要安装的设备并投入专设销售机构使用。取得该设备的增 值税专用发票注明的价款为 100 万元，增值税为 17 万元，款项已用银行存款支付。该设备 预计使用年限为 10 年，预计净残值为 4%，采用直线法计提折旧。

(2)11 月 20 日，购入行政管理软件，以银行汇票支付价款和税款共计 48 万元，取得普通 发票。该软件预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。

(3)12 月 31 日，与乙公司签订经营租赁协议，将已使用 4 年的办公楼改变用途，出租给 乙公司使用。该办公楼 2016 年折旧额为 100 万元。转换日，该办公楼账面价值为 1000 万元， 公允价值为 1500 万元。甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，甲公司购入设备的入账价值是( )。

A.100

B.96

C.112.32

D.117

【答案】A

【解析】甲公司购入设备的入账价值为 100(万元)。

【知识点】固定资产的取得

2.根据资料(1)，甲公司 2016 年该设备应计提的折旧额是( )。

A.1.6

B.1.872

C.0.936

D.0.8

【答案】D

【解析】2016 年 11 月份购入固定资产，应从 12 月份开始计提折旧。甲公司 2016 年该设备 应计提的折旧额=100×(1-4%)/10×1/12=0.8(万元)。

【知识点】固定资产的折旧

3.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司 2016 年购入软件会计处理正确的是( )。

A.银行存款减少 48 万元

B.无形资产增加 48 万元

C.应付票据增加 48 万元

D.其他货币资金减少 48 万元

【答案】BD

【解析】甲公司 2016 年 11 月 20 日购入管理用软件的账务处理为： 借：无形资产 48

贷：其他货币资金 48

【知识点】无形资产的取得

4.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司出租办公楼会计处理结果正确的是( )。

A.公价值变动损益增加 500 万元 B.投资性房地产增加 2 500 万元 C.投资性房地产增加 1 000 万元 D.其他综合收益增加 500 万元

【答案】AD

【解析】12 月 31 日转换为投资性房地产的账务处理为： 借：投资性房地产——成本 1500

贷：固定资产 1000

其他综合收益 500

【知识点】自有固定资产转换为投资性房地产

5.根据资料(1)至(3)，上述业务对 2016 年营业利润的影响是( )。

A.增加 399.6 万元 B.减少 100.4 万元 C.减少 101.6 万元 D.增加 348.4 万元

【答案】C

【解析】对甲公司 2016 年度营业利润的影响=-0.8(资料 1)-48/10×2/12(资料 2)

-100=-101.6(万元)。

【知识点】营业利润

(二)2016 年 1 月 1 日，某公司股东权益合计金额为 20 000 万元，其中，股本 5 000 万元(每股面值为 1 元)，资本公积 10 000 万元。盈余公积 3 000 万元，未分配利润 2 000 万元。该公司 2016 年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)1 月 8 日，委托证券公司发行普通股 6 000 万股，每股面值 1 元，发行价格为每股 4

元，按发行收入的 3%支付佣金，发行完毕。收到股款存入银行。

(2)9 月 10 日，经股东大会批准，用资本公积转增股本 800 万元。并办妥相关增资手续。

(3)11 月 8 日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票 1 000 万股，回购价格为每 股 5 元。

(4)12 月 28 日，经股东大会批准，将回购的本公司股票 1 000 万股注销，并办妥相关减 资手续。

要求。 根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中，该公司发行股票业务会计处理结果正确的是( )。

A.“财务费用”科目借方登记 720 万元

B.“银行存款”科目借方登记 23 280 万元

C.“股本”科目贷方登记 6 000 万元

D.“资本公积”科目贷方登记 17 280 万元

【答案】BCD

【解析】该公司发行股票的会计处理为：

借：银行存款 23280

贷：股本 6000

资本公积——股本溢价 17280

(6000×4-6000-6000×4×3%)

【知识点】实收资本(股本)的增加

2.根据资料(2)，下列各项中，该公司用资本公积转增股本会计处理结果正确的是( )

A.资本公积减少 800 万元

B.未分配利润增加 800 万元

C.库存股增加 800 万元

D.股本增加 800 万元

【答案】AD

【解析】该公司用资本公积转增股本的会计处理为： 借：资本公积 800

贷：股本 800

【知识点】资本公积转增股本

3.根据资料(3)，下列各项中，该公司回购股票会计处理正确的是( )

A 借：库存股 1 000

贷：股本 1 000

B.借：股本 1 000

贷：库存股 1 000

C.借：库存股 5 000

贷：银行存款 5 000

D.借：股本 5 000

贷：银行存款 5 000

【答案】C

【解析】11 月 8 日，公司回购股票的会计处理为： 借：库存股 5000

贷：银行存款 5000

【知识点】实收资本(股本)的减少

4.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该公司注销股票的会计处理结果正确的 是( )

A.“资本公积”科目借方登记 4 000 万元

B.“股本”科目借方登记 1 000 万元

C.“资本公积”科目贷方登记 4 000 万元

D.“库存股”科目贷方登记 5 000 万元

【答案】ABD

【解析】该公司注销股票的会计处理为：

借：股本 1000

资本公积——股本溢价 4000

贷：库存股 5000

【知识点】实收资本(股本)的减少

5.根据期初资料和资料(1)至(4)，下列各项中，该公司 2016 年末资产负债表“股东权益” 项目期末余额填列正确的是( )

A.“盈余公积”项目为 26 480 万元

B.“库存股”项目为 1 000 万元

C.“资本公积”项目为 22 480 万元

D.“股本”项目为 10 800 万元

【答案】CD

【解析】该公司 2016 年末资产负债表“股东权益”项目期末余额： “股本”项目=5000+6000(资料 1)+800(资料 2)-1000(资料 4)=10800(万元); “库存股”项目=5000-5000(资料 3)=0(万元);

“资本公积”项目=10000+17280(资料 1)-800(资料 2)-4000(资料 4)=22480(万元); “盈余公积”项目=3000(万元)。

【知识点】资产负债表项目的填列

(三) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2016 年 7 月甲公司发生如下业务。

(1)1 日。与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售 N 商品 2 000 件，合同约定乙公 司按每件 100 元对外销售。甲公司按售价的 10%同乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。 商品已经发出，每件成本为 60 元。

(2)8 日。收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售 N 商品 1 000 件。甲公司开 具的增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元。增值税税额为 17 000 元，款项尚未收到。

(3)10 日。采用托收承付结算方式向丙公司销售 M 商品，并办委托收手续费。开具的增值 税专用发票上注明的价款为 500 000 元。增值税税额为 85 000 元，该批 M 商品的成本为 350

000 元。15 日丙公司发现该批商品有假货，要求给予 5%的折让。甲公司同意并办妥相关手 续，开具了增值税专用发票(红字)。20 日，甲公司收到扣除折让后的全部款项存入银行。

(4)25 日。收到以经营租赁方式出租设备的本月租金 20 000 元及相应增值税税额 3 400

元。该设备本月月应计提折旧 12 000 元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司发出委托代销商品时会计处理结果表述正确的是( )。

A.“应交税费”科目贷方登记 34 000 元

B.“库存商品”科目贷方登记 120 000 元

C.“发出商品”科目借方登记 200 000 元

D.“委托代销商品”科目借方登记 120 000 元

【答案】BD

【解析】甲公司发出委托代销商品时的会计处理为： 借：委托代销商品 12000

贷：库存商品 12000

【知识点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理

2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司收到代销清单会计处理结果表述正确的是( )。

A.结转主管业务成本 60 000 元

B.确认销售费用 10 000 元

C.确认应收账款 107 000 元

D.确认主管业务收入 100 000 元

【答案】ABCD

【解析】甲公司收到代销清单时：

借：应收账款 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

借：主营业务成本 60000

贷：委托代销商品 60000

借：销售费用 10000

贷：应收账款 10000

【知识点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理

3.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售 M 商品会计处理结果表述正确的是( )。

A.发生销售折让时，确认销售费用 24 000 元

B.发生销售折让时，冲减主营业务收入 25 000 元

C.收到销售款项时，增加银行存款 555 750 元

D.办委托收手续时，确认应收账 585 000 元

【答案】BCD

【解析】10 日销售 M 产品时：

借：应收账款 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85000

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

15 日发生销售折让时：

借：主营业务收入 25000

应交税费——应交增值税(销项税额) 4250

贷：应收账款 29250

20 日收到款项时：

借：银行存款 555750

贷：应收账款 555750

【知识点】销售折让

4.根据资料(4)，下列各项中，甲公司 7 月份出租设备相关的会计处理正确的是( )。

A.收到租金时：

借：银行存款 23 400

贷：其他业务收入 23 400

B.计提折旧时：

借：制造费用 12 000

贷：累计折旧 12 000

C.收到租金时：

借：银行存款 23 400

贷：其他业务收入 20 000

应交税费——应交增值税(项税额) 1 400

D.计提折旧时：

借：其他业务成本 12 000

贷：累计折旧 12 000

【答案】CD

【解析】甲公司 7 月份出租设备的会计处理为： 借：银行存款 23 400

贷：其他业务收入 20 000

应交税费——应交增值税(项税额) 1 400

借：其他业务成本 12 000

贷：累计折旧 12 000

【知识点】经营出租固定资产

(5)根据资料(1)至(4)，上述业务对甲公司 7 月份利润表中“营业收入”项目本期金额 的影响是( )元。

A.600 000

B.595 000

C.575 000

D.620 000

【答案】B

【解析】对甲公司 7 月份利润表中“营业收入”项目本期金额的影响=100000(资料 2)+

(500000-25000)(资料 3)+20000(资料 4)=595000(元)。

【知识点】营业收入

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