初级会计师

10.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为 ( )万元。

A.216

B.217.02

C.240

D.241.02

【答案】 A

【解析】甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

11.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。

A.25

B.40

C.65

D.80

【答案】 A

【解析】本题的分录是：

借：交易性金融资产　2060

应收利息　40

投资收益　15

贷：银行存款　2115

借：银行存款　40

贷：应收利息　40

借：应收利息　40(2000×4%×6/12)

贷：投资收益　40

借：银行存款　40

贷：应收利息　40

根据分录分析，确认的投资收益=-15+40=25(万元)，答案是A。

12.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为(　)万元。

A.0.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

【答案】 A

【解析】该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

13.下列各项中，属于累计原始凭证的是(　)。

A.领料单

B.发生材料汇总表

C.限额领料单

D.工资结算汇总表

【答案】 C

【解析】选项A领料单是一次原始凭证;选项B和选项D都是汇总原始凭证。

14.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为(　)元。

A.118800

B.137592

C.138996

D.140400

【答案】 C

【解析】该企业收款金额=120000×(1+17%)×(1-1%)=138996(元)。

15.某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为(　)万元。

A.4

B.6

C.54

D.56

【答案】 A

【解析】出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)，是固定资产清

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